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也許大部分企業(yè)的老板都會(huì)這么認(rèn)為，公司的錢(qián)就是自己的錢(qián)，花公司的錢(qián)可以像花自己的錢(qián)一樣隨意。
那么，事實(shí)真的是這樣的嗎？公司的錢(qián)就真的都是老板自己的嗎？想隨便怎么轉(zhuǎn)都行也不需要交稅嗎？

1、老板從公司“借”走350萬(wàn)不還，被罰了70萬(wàn)個(gè)稅！

有一個(gè)老板在前年開(kāi)了一家公司，業(yè)務(wù)做得還不錯(cuò)，也賺了不少錢(qián)。 然后他就想著，既然有錢(qián)了，那當(dāng)然要買(mǎi)套房子改善一下現(xiàn)在的生活水平了，于是就從自家公司“借”走了350萬(wàn)塊錢(qián)拿去買(mǎi)房子了。 這錢(qián)拿出來(lái)之后，公司肯定是要把賬做平的，而當(dāng)時(shí)公司的會(huì)計(jì)是這樣做賬的：會(huì)計(jì)分錄：

借：其他應(yīng)收款-老板借款 350萬(wàn)元

貸：銀行存款 350萬(wàn)元這筆借款一借就是很多年，一直掛在“其他應(yīng)收款”下沒(méi)有歸還。

可能很多人會(huì)覺(jué)得這樣也沒(méi)什么問(wèn)題，畢竟很多老板也都是這樣做的。 也有些老板在公司剛設(shè)立的時(shí)候，就先把一筆錢(qián)轉(zhuǎn)入公司賬上然后轉(zhuǎn)一圈之后又轉(zhuǎn)走了，當(dāng)老板把錢(qián)轉(zhuǎn)進(jìn)來(lái)的時(shí)候是這樣做賬的：
會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行貸款

貸：股本—老板入股

抽走時(shí)也是把抽走的資金作為股東借款掛在“其他應(yīng)收款”賬下長(zhǎng)期不歸還。 然而現(xiàn)在問(wèn)題來(lái)了！ 當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)局在對(duì)這老板的公司稅務(wù)稽查中，在公司的“其他應(yīng)收款”下發(fā)現(xiàn)了這筆老板轉(zhuǎn)走多年都沒(méi)有歸還的350萬(wàn)元“借款”，稅務(wù)局的工作人員看到后對(duì)這老板借走的這筆350萬(wàn)元的借款依照“利息、股息、紅利所得”計(jì)征個(gè)人所得稅70萬(wàn)元，并對(duì)少扣繳稅款處百分之五十的罰款即35萬(wàn)元，一共105萬(wàn)元就這樣出去了。

為什么這筆借走的350萬(wàn)塊錢(qián)會(huì)被認(rèn)定為“利息、股息、紅利所得”呢？ 在2003年時(shí)國(guó)家稅務(wù)總局就曾下發(fā)了一個(gè)文（財(cái)稅【2003】158號(hào)），其中在該文的第二條中規(guī)定“納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅”。

從這里我們就能看出來(lái)，雖然公司是老板的，但是公司畢竟不是老板的小金庫(kù)，老板從賬上抽走資金長(zhǎng)期不還，這種行為還是不行的。 尤其是在今年“稅務(wù)嚴(yán)打”的大環(huán)境下，這么做是致命的！

2、如果老板想從公司“借款”該怎么辦？

一般來(lái)說(shuō)，這樣做是不合法的，除非是屬于暫時(shí)性借款、分配利潤(rùn)等特殊情況。
如果是屬于向公司借款：

借：其他應(yīng)收款-老板名

貸：銀行存款

以后拿到發(fā)票，證明其用途，可以是采購(gòu)物資或者其他允許列支的費(fèi)用，可沖抵其他應(yīng)收款。 借：管理費(fèi)用/營(yíng)業(yè)費(fèi)用/固定資產(chǎn)/原材料等

貸：其他應(yīng)收款

或者老板還款：

借：銀行存款/現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)收款

但如果借款時(shí)間超過(guò)一年的，按稅法規(guī)定會(huì)認(rèn)為是對(duì)老板個(gè)人的利潤(rùn)分配，需要就該款項(xiàng)繳納個(gè)人所稅。 看到這里，你是不是已經(jīng)驚出一身冷汗了呢，趕緊讓自家財(cái)務(wù)看看公司的賬本上，是不是也存在這樣的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)！

3、五點(diǎn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防建議

1. 公司賬面上盡量不要長(zhǎng)期掛賬股東個(gè)人的其他應(yīng)收款，股東借款的涉稅風(fēng)險(xiǎn)最大。

2. 股東若是有從公司的借款掛賬，必須用途是用于公司經(jīng)營(yíng)，而且有證據(jù)來(lái)證明與經(jīng)營(yíng)相關(guān)，避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)。比如說(shuō)在借款條或者借款協(xié)議上能夠體現(xiàn)出借款的用途。

3. 股東若是有從公司的借款掛賬，建議早借早還，盡量不要超過(guò)一年，避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

4. 對(duì)于股東用于個(gè)人用的借款視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；對(duì)企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

5. 其他應(yīng)收款科目隱藏了過(guò)多的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)閺目颇亢x上看是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)，并不必然與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)，因此不要亂用其他應(yīng)收款。

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