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債務(wù)重組又稱債務(wù)重整，是指債權(quán)人在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。

也就是說，只要修改了原定債務(wù)償還條件的，即債務(wù)重組時(shí)確定的債務(wù)償還條件不同于原協(xié)議的，均作為債務(wù)重組。

一、概念

債權(quán)重組是指債務(wù)人財(cái)務(wù)發(fā)生困難時(shí)，經(jīng)過債務(wù)人與債權(quán)人協(xié)議或者法院做出裁定后債權(quán)人予以讓步，修改債務(wù)償還條件的事項(xiàng)。

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二、方式

1、現(xiàn)金資產(chǎn)償還

債權(quán)人同意債務(wù)人以低于賬面的貨幣資金清償債務(wù)，這里的現(xiàn)金即貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

如債務(wù)人欠債權(quán)人200萬，債權(quán)人在債務(wù)重組是同意債務(wù)人償還170萬，余下30萬不用再償還，這種情形就是債務(wù)人以低于賬面200萬的現(xiàn)金償還債務(wù)。

2、非現(xiàn)金資產(chǎn)償還

債務(wù)人通過轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)給債權(quán)人的方式償還債務(wù)，通常的非現(xiàn)金資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)等等。

3、債務(wù)轉(zhuǎn)資本

也稱債務(wù)資本化，是指債務(wù)人將債務(wù)轉(zhuǎn)化為企業(yè)資本，而債權(quán)人則將債券轉(zhuǎn)化為對負(fù)債企業(yè)的股權(quán)。重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股權(quán)的公允價(jià)值之間的差額作為債務(wù)重組利得，計(jì)入當(dāng)期損益（營業(yè)外收入）。

需注意的是，股份制企業(yè)的債務(wù)轉(zhuǎn)為資本在法律上有一定限制，只有在滿足法律法規(guī)規(guī)定的條件時(shí)，才能采用將債務(wù)轉(zhuǎn)資本的方式進(jìn)行債務(wù)重組。

4、修改其他債務(wù)條件

修改其他債務(wù)條件包括減少債務(wù)本金、免除應(yīng)付但未付利息、延長償還期限、降低利率等方式。

5、混合方式重組

即混合使用前述方式進(jìn)行的債務(wù)重組。常見組合方式有：（1）以現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)組合償還債務(wù)；（2）以現(xiàn)金、債務(wù)轉(zhuǎn)資本組合償還債務(wù)；（3）以非現(xiàn)金資產(chǎn)、債務(wù)轉(zhuǎn)資本組合償還債務(wù)等等。

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三、不屬于債務(wù)重組的情形

在正常條件下債務(wù)人發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為股權(quán)；債務(wù)人進(jìn)入破產(chǎn)清算時(shí)的債務(wù)重組；債務(wù)人改組；債務(wù)人借新債來償還舊債。

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