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遼寧省沈陽市中級人民法院
刑事判決書
（2014）沈中刑三初字第2號
公訴機關(guān)遼寧省沈陽市人民檢察院。
被告人馮某某，男，****年**月**日出生于陜西省清澗縣，漢族，小學(xué)文化，系沈陽市某某貿(mào)易有限公司等企業(yè)實際控制人，戶籍所在地陜西省清澗縣某某鎮(zhèn)某某村某組。因涉嫌非法拘禁犯罪于2011年2月23日被刑事拘留，同年4月1日被逮捕?，F(xiàn)羈押于沈陽市第一看守所。
辯護(hù)人禚洪，遼寧申揚律師事務(wù)所律師。
被告人賈某某，女，****年**月**日出生于遼寧省沈陽市，漢族，初中文化，系中國某某股份有限公司沈陽分公司退休員工。曾因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪于2011年3月26日被海城市公安局刑事拘留，同年4月22日被逮捕，同年5月17日被取保候?qū)彛?012年10月23日被鞍山市中級人民法院以虛開增值稅專用發(fā)票罪判處有期徒刑四年，并處罰金人民幣二十萬元。因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪于2011年12月6日被沈陽市公安局刑事拘留，同年12月28日被逮捕?，F(xiàn)羈押于沈陽市第一看守所。
辯護(hù)人吳某、隋新，遼寧迅馳律師事務(wù)所律師。
被告人劉某某，女，****年**月**日出生于陜西省山陽縣，漢族，初中文化，系沈陽某某商貿(mào)有限公司法定代表人，戶籍所在地陜西省山陽縣某某鎮(zhèn)某某居委會某組某某號。因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票犯罪于2011年5月27日被刑事拘留，同年6月30日被逮捕?，F(xiàn)羈押于沈陽市第一看守所。
辯護(hù)人劉安財，遼寧申揚律師事務(wù)所律師。
被告人馮某某，男，****年**月**日出生于陜西省清澗縣，漢族，初中文化，個體經(jīng)營者，戶籍所在地陜西省清澗縣某某鎮(zhèn)某某村一組。因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票犯罪于2011年5月27日被刑事拘留，同年6月30日被逮捕?，F(xiàn)羈押于沈陽市第一看守所。
辯護(hù)人李長仁，遼寧人民律師事務(wù)所律師。
辯護(hù)人李家和，遼寧法源律師事務(wù)所律師。
被告人呂某，女，****年**月**日出生于遼寧省沈陽市，漢族，初中文化，系沈陽某某商貿(mào)有限公司會計。因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票犯罪于2011年5月26日被刑事拘留，同年6月30日被逮捕。2014年5月25日被取保候?qū)彙?/p>
辯護(hù)人鄭曉杰，遼寧長風(fēng)律師事務(wù)所律師。
遼寧省沈陽市人民檢察院以沈檢刑訴（2012）160號起訴書指控被告人馮某某、賈某某、劉某某、馮某某、呂某犯虛開增值稅專用發(fā)票、非法拘禁、行賄罪一案，于2012年8月13日向本院提起公訴。本院依法組成合議庭，公開開庭審理了本案，并于2012年11月20日作出（2012）沈刑二初字第31號刑事判決書。被告人馮某某、劉某某、馮某某不服判決，提出上訴，遼寧省高級人民法院于2013年11月20日作出（2013）遼刑二終字第64號刑事裁定，撤銷原判，發(fā)回重審。本院依法另行組成合議庭，公開開庭審理了本案。遼寧省沈陽市人民檢察院指派檢察員陳琢出庭支持公訴，被告人馮某某及其辯護(hù)人禚洪，被告人賈某某及其辯護(hù)人吳某、隋新，被告人劉某某及其辯護(hù)人劉安財，被告人馮某某及其辯護(hù)人李長仁、李家和，被告人呂某及其辯護(hù)人鄭曉杰到庭參加訴訟?，F(xiàn)已審理終結(jié)。
沈陽市人民檢察院指控被告人馮某某、賈某某、劉某某、馮某某、呂某具有下列犯罪事實：
一、虛開增值稅專用發(fā)票罪的事實。
被告人馮某某系沈陽市某某貿(mào)易有限公司、沈陽某某商貿(mào)有限公司、沈陽某某商貿(mào)有限公司、沈陽某某經(jīng)貿(mào)有限公司、沈陽市某某能源科技有限公司、沈陽某某環(huán)保設(shè)備有限公司、沈陽某某經(jīng)貿(mào)有限公司、沈陽某某物資有限公司、沈陽某某商貿(mào)有限公司、沈陽某某新型節(jié)能物資有限公司、沈陽某某能源開發(fā)有限公司、沈陽某某商貿(mào)有限公司、沈陽某某能源開發(fā)有限公司、沈陽某某能源開發(fā)有限公司的實際控制人。2009年1月至2010年10月間，被告人馮某某在某知其實際控制的上述公司與陜西某某工貿(mào)有限公司、陜西某某貿(mào)易有限公司、沈陽某某有限公司無真實貨物交易的情況下，以收取開票費的手段，為陜西某某工貿(mào)有限公司、陜西某某貿(mào)易有限公司、沈陽某某有限公司開具增值稅專用發(fā)票共計291組，價稅合計33448014、20元人民幣，增值稅款4859967、79元人民幣，已全部被受票單位抵扣稅款。
2008年6月至2011年1月間，被告人馮某某在某知其實際控制的公司之間無真實貨物交易的情況下，在其實際控制的公司之間互開增值稅發(fā)票497組，價稅合計46279550、69元人民幣，增值稅款6724379、44元人民幣，已被受票單位抵扣稅款3307745、17元人民幣。其中被告人呂某參與虛開增值稅發(fā)票65組，價稅合計6631508元人民幣，增值稅款963552、41元人民幣，已被受票單位抵扣稅款353387、62元人民幣。
2011年2月至2011年4月間，被告人劉某某實際控制沈陽某某能源開發(fā)有限公司、沈陽某某能源開發(fā)有限公司、沈陽某某商貿(mào)有限公司、沈陽某某能源開發(fā)有限公司、沈陽某某商貿(mào)有限公司、沈陽某某商貿(mào)有限公司，在某知其所控制的公司間無真實貨物交易的情況下，在公司之間互開增值稅發(fā)票142組，價稅合計14109073、09元人民幣，增值稅款2050036、06元人民幣，已被受票單位抵扣稅款463596、38元人民幣。
2008年6月至2011年1月間，被告人馮某某在某知其實際控制的公司與中國某某股份有限公司遼寧沈陽銷售分公司無真實貨物交易的情況下，采取每噸支付100元至150元人民幣不等開票費的手段，通過被告人馮某某聯(lián)系被告人賈某某，從中國某某股份有限公司遼寧沈陽銷售分公司虛開增值稅專用發(fā)票414組，價稅合計24340432、40元人民幣，增值稅款3536644、03元人民幣，已全部被受票單位抵扣。
2011年3月，被告人劉某某在某知其實際控制的公司與中國某某股份有限公司遼寧沈陽銷售分公司無真實貨物交易的情況下，以支付開票費的方式，通過被告人賈某某，從中國某某股份有限公司遼寧沈陽銷售分公司虛開增值稅專用發(fā)票35組，價稅合計940650元人民幣，增值稅款136675、63元人民幣，已全部被受票單位抵扣。
針對以上指控，公訴機關(guān)當(dāng)庭宣讀、出示了證人南某、趙某、康某某等人證言；涉案公司的工商、某某登記材料、增值稅專用發(fā)票、銀行某細(xì)賬、支付憑證等書證；沈陽某某司法鑒定中心司法鑒定意見書；被告人馮某某、賈某某、劉某某、馮某某、呂某的供述等證據(jù)。
二、行賄罪的事實
2011年4月，被告人劉某某因其與馮某某所實際控制的公司被某某機關(guān)檢查而找到沈陽市國家某某局某某科科長王某某（另案處理）幫助逃避檢查。經(jīng)王某某介紹，被告人劉某某在鐵西萬達(dá)廣場附近分兩次向沈陽市國家某某局某某局檢查某科科長王某某（另案處理）行賄共計100萬元人民幣。
針對以上指控，公訴機關(guān)當(dāng)庭宣讀、出示了證人王某某、王某某、趙某等人證言；王某某、王某某的主體身份材料等書證；被告人劉某某的供述等證據(jù)。
三、非法拘禁罪的事實
2010年2月4日22時許，被告人馮某某為索要賭資，指使他人將被害人康某某帶到沈陽市于洪區(qū)某某洗浴休閑會館，限制其人身自由24小時，后被害人家屬擔(dān)保償還賭資，馮某某方允許被害人康某某離開。
2011年2月20日15時許，被告人馮某某為索要賭資，指使他人將被害人王某帶到沈陽市于洪區(qū)某某賓館、某某賓館，限制其人身自由24小時，后被害人家屬向馮某某銀行卡上匯款15萬元人民幣后，馮某某方允許被害人王某離開。
2011年2月20日18時許，被告人馮某某為索要賭資，指使他人將被害人薛某帶到沈陽市于洪區(qū)某某賓館，限制其人身自由2小時，并毆打薛某致其鼻部輕微傷，后被害人朋友擔(dān)保償還賭資，馮某某方允許被害人薛某離開。
針對以上指控，公訴機關(guān)當(dāng)庭宣讀、出示了被害人薛某、王某、康某某陳述；證人楊某某、于某等人證言；賓館結(jié)賬單、刑事判決書等書證；遼寧某某司法鑒定所司法鑒定意見書；被告人馮某某的供述等證據(jù)。
公訴機關(guān)認(rèn)為被告人馮某某、賈某某、劉某某、馮某某、呂某虛開增值稅專用發(fā)票，其行為觸犯了《中華人民共和國刑法》第二百零五條的規(guī)定；被告人劉某某為謀取不正當(dāng)利益，給予國家工作人員財物，其行為觸犯了《中華人民共和國刑法》某某百八十九條的規(guī)定；被告人馮某某非法拘禁他人，其行為觸犯了《中華人民共和國刑法》第二百三十八條的規(guī)定，上述犯罪事實清楚，證據(jù)確實充分，對被告人馮某某應(yīng)以虛開增值稅專用發(fā)票罪、非法拘禁罪追究其刑事責(zé)任；對被告人劉某某應(yīng)以虛開增值稅專用發(fā)票罪、行賄罪追究其刑事責(zé)任；對被告人賈某某、馮某某、呂某應(yīng)以虛開增值稅專用發(fā)票罪追究其刑事責(zé)任。
被告人馮某某對公訴機關(guān)指控其犯虛開增值稅專用發(fā)票罪的罪名無異議，就事實部分辯稱起訴書認(rèn)定的虛開增值稅專用發(fā)票的組數(shù)和金額不屬實，其中部分發(fā)票存在真實交易，不屬于虛開增值稅發(fā)票。對公訴機關(guān)指控其犯非法拘禁罪的罪名及事實無異議。其辯護(hù)人提出如下辯護(hù)意見：1、起訴書指控被告人馮某某虛開增值稅專用發(fā)票的組數(shù)和金額中存在真實貨物交易的部分，應(yīng)當(dāng)從犯罪數(shù)額中扣除；2、被告人馮某某檢舉揭發(fā)他人刑事犯罪，構(gòu)成立功，請求法庭對其從輕處罰。
被告人賈某某對公訴機關(guān)指控其犯虛開增值稅專用發(fā)票罪的罪名無異議，就事實部分辯稱起訴書認(rèn)定的虛開增值稅專用發(fā)票的數(shù)額不屬實，油品發(fā)票有真實交易的部分，其已將油品和發(fā)票全部交給馮某某。其辯護(hù)人提出如下辯護(hù)意見：1、起訴書認(rèn)定的虛開數(shù)額不屬實，有部分油品增值稅專用發(fā)票具有真實交易；2、賈某某主觀上沒有騙取國家稅款的目的，其是為賺取開票費，社會危害性較小，可從輕處罰；3、起訴書認(rèn)定受票單位抵扣稅款的數(shù)額為3673319、66元的證據(jù)不足，不能將稅款抵扣數(shù)額全部認(rèn)定為國家稅款的實際損失；4、賈某某能夠如實供述自己的犯罪行為，屬于坦白，可從輕處罰。
被告人劉某某對公訴機關(guān)指控其犯虛開增值稅專用發(fā)票罪的罪名無異議，但辯稱其是在被告人馮某某的指示下虛開增值稅專用發(fā)票。對公訴機關(guān)指控其犯行賄罪的罪名無異議，但辯稱其給王某某的100萬是王某某主動向其索要的，其本人不是主動行賄。其辯護(hù)人提出如下辯護(hù)意見：1、被告人劉某某在虛開增值稅專用發(fā)票犯罪中系從犯，且主觀惡性不深，可從輕處罰；2、被告人劉某某屬于系受勒索給予國家工作人員財物，沒有獲得不正當(dāng)利益，不構(gòu)成行賄罪。3、被告人劉某某檢舉揭發(fā)王某某受賄犯罪，屬于立功；4、被告人劉某某檢舉揭發(fā)王文新、敦曉光受賄犯罪，應(yīng)當(dāng)視為立功，請求法庭對其從輕處罰。
被告人馮某某對公訴機關(guān)指控其犯虛開增值稅專用發(fā)票罪提出辯解：起訴書指控其虛開增值稅專用發(fā)票的數(shù)額不屬實，其中只有100多噸的油品增值稅發(fā)票是其幫助被告人馮某某去找賈某某購買。其辯護(hù)人的提出如下辯護(hù)意見：1、起訴書指控2008年至2011年間，馮某某介紹賈某某為馮某某實際控制的公司開具進(jìn)項增值稅發(fā)票的犯罪事實不清，數(shù)額不實；2、被告人馮某某系幫助馮某某從賈某某處購買進(jìn)項增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按非法購買增值稅專用發(fā)票罪處理，且系幫助犯，應(yīng)從輕處罰。
被告人呂某對公訴機關(guān)指控其犯虛開增值稅專用發(fā)票罪的罪名無異議，就事實部分辯稱起訴書認(rèn)定的虛開增值稅專用發(fā)票的數(shù)額不屬實，其僅虛開增值稅發(fā)票2組，金額20多萬元。其辯護(hù)人提出如下辯護(hù)意見：1、起訴書認(rèn)定被告人呂某虛開65組增值稅專用發(fā)票證據(jù)不足，其中有電腦打字呂某為開票人的增值稅發(fā)票只有20組；2、從增值稅專用發(fā)票原件反映出的開票人中，有馮某某控制公司的其他會計人員涉案，但公安沒有予以追究，因此呂某亦不應(yīng)被追究刑事責(zé)任；3、被告人呂某代帳時間較短，沒有參與馮某某虛開增值稅發(fā)票的預(yù)謀，亦沒有實際獲利，應(yīng)從輕處罰。
經(jīng)審理查某，被告人馮某某、賈某某、劉某某、馮某某、呂某具有下列犯罪事實：
一、虛開增值稅專用發(fā)票罪的犯罪事實
（一）被告人馮某某、劉某某、呂某在其實際控制的企業(yè)間虛開增值稅專用發(fā)票的事實。
被告人馮某某系沈陽市某某貿(mào)易有限公司（以下簡稱某某）、沈陽某某商貿(mào)有限公司（以下簡稱某某）、沈陽某某商貿(mào)有限公司（以下簡稱某某）、沈陽某某經(jīng)貿(mào)有限公司（以下簡稱某某）、沈陽市某某能源科技有限公司（以下簡稱某某能源）、沈陽某某環(huán)保設(shè)備有限公司（以下簡稱某某）、沈陽某某經(jīng)貿(mào)有限公司（以下簡稱某某）、沈陽某某物資有限公司（以下簡稱某某）、沈陽某某商貿(mào)有限公司（以下簡稱某某）、沈陽某某新型節(jié)能物資有限公司（以下簡稱某某）、沈陽某某能源開發(fā)有限公司（以下簡稱某某能源）、沈陽某某商貿(mào)有限公司（以下簡稱某某）、沈陽某某能源開發(fā)有限公司（以下簡稱某某）、沈陽某某能源開發(fā)有限公司（以下簡稱某某能源）的實際控制人。
2008年6月至2011年1月間，被告人馮某某某知其控制的企業(yè)間無真實貨物交易，在公司之間互開增值稅專用發(fā)票497組，價稅合計人民幣46279550、69元（以下貨幣單位均為人民幣），增值稅款6724379、44元，已被受票單位抵扣稅款3307745、17元。
被告人呂某在擔(dān)任某某、某某、某某三家公司會計期間，在被告人馮某某的授意下，在公司之間參與虛開增值稅專用發(fā)票65組，價稅合計6631508元，增值稅款963552、41元，已被受票單位抵扣稅款353387、62元。其中讓某某為某某開具發(fā)票36組，價稅合計4199370元，增值稅款610164、79元。讓某某為某某開具增值稅發(fā)票29組，價稅合計2432138元，增值稅款353387、62元，已全部被受票單位申報抵扣。
2011年2月至2011年4月，被告人劉某某（馮某某妻子）在實際控制某某、某某能源、某某、某某能源、沈陽某某商貿(mào)有限公司（以下簡稱某某商貿(mào)）、沈陽某某商貿(mào)有限公司（以下簡稱某某）期間，某知其所控制的公司間無真實貨物交易，在公司之間互開增值稅專用發(fā)票142組，價稅合計14109073、09元，增值稅款2050036、06元，已被受票單位抵扣稅款463596、38元人民幣。
案發(fā)后，公安機關(guān)在被告人劉某某處追繳非法所得人民幣606490元。
上述事實有經(jīng)庭審質(zhì)證、認(rèn)證的下列證據(jù)予以證實：
1、證人徐某（系被告人馮某某女友）證言，證實2010年4月馮某某提議開辦某某公司，同時，為了讓公司在出問題后不容易被追究責(zé)任，馮某某找代辦公司辦理相關(guān)手續(xù)并用徐某母親袁雅莉的身份證辦理注冊的事實。
2、證人李某（系沈陽某某公司的代帳會計）證言，證實馮某某系某某商貿(mào)公司的負(fù)責(zé)人及該公司進(jìn)、銷項增值稅發(fā)票不符的事實。
3、沈陽某某司法鑒定中心司法鑒定意見書，證實該單位接受沈陽市公安局經(jīng)濟犯罪偵查支隊委托，對馮某某、劉某某、呂某涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票的數(shù)量及稅款金額進(jìn)行司法鑒定。經(jīng)鑒定，被告人馮某某在其實際控制的企業(yè)間虛開增值稅專用發(fā)票497組，價稅合計46279550、69元，增值稅款6724379、44元，已抵扣稅款3307745、17元；被告人劉某某在其實際控制的企業(yè)間虛開增值稅發(fā)票142組，價稅合計14109073、09元，增值稅款2050036、06元，已抵扣稅款463596、38元；呂某參與填制虛開增值稅發(fā)票65組，價稅合計6631508、00元，增值稅款963552、41元，已抵扣稅款353387、62元。
4、沈陽市工商事務(wù)咨詢中心出具的涉案企業(yè)工商登記材料，證實馮某某、劉某某所實際控制企業(yè)的設(shè)立、登記、注銷等情況的事實。
5、涉案企業(yè)所在某某局出具的某某登記表、經(jīng)營期間進(jìn)、銷項增值稅某細(xì)和增值稅納稅申報表，證實涉案企業(yè)間互相開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)、銷項某細(xì)及已向某某局申報抵扣的情況。
6、扣押物品、文件清單，證實公安機關(guān)在劉某某處依法扣押現(xiàn)金及辦公物品的事實。2011年5月26日，沈陽市公安局經(jīng)偵支隊在被告人劉某某處依法扣押現(xiàn)金人民幣606490元；2011年5月27日市公安局經(jīng)偵支隊在劉某某處扣押電腦主機箱三臺、增值稅發(fā)票打票機二臺、涉案公司公章35枚，某某、某某、某某公司企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照、組織機構(gòu)代碼證、某某登記證等共計15份、劉某某手機三個。
某某商貿(mào)、某某、某某能源、某某能源、某某、某某公司的印鑒、打印機、電腦經(jīng)庭審出示均由劉某某辨認(rèn)予以確認(rèn)。
7、被告人呂某供述，證實被告人馮某某、劉某某系某某貿(mào)易有限公司等多家企業(yè)的實際控制人，并在其控制的公司內(nèi)部間虛開及其參與虛開增值稅發(fā)票的事實。
馮某某開的公司有：某某、某某能源、某某（先期馮某某，后期劉某某經(jīng)營）、某某（先期馮某某，后期馮某某經(jīng)營）、某某、某某、某某、某某、某某、某某、某某能源（先期是馮某某，后期由劉某某經(jīng)營）、某某、某某等。這些公司的實際控制人都是馮某某，馮某某、劉某某全都聽馮某某的。因為這些公司都虛開增值稅專用發(fā)票，時間長了怕被某某機關(guān)發(fā)現(xiàn)，所以開一段時間后就注銷了。有些企業(yè)的注銷手續(xù)是馮某某帶我去某某局辦理的。
2010年3月我通過馮某某認(rèn)識馮某某，開始擔(dān)任某某、某某和某某公司的會計。這三家公司實際在一起經(jīng)營，經(jīng)營地是鐵西區(qū)某某路某某家園。我為這三家公司開具銷項增值稅發(fā)票，這三家公司的進(jìn)項稅發(fā)票除了有過四、五張煤炭的增值稅發(fā)票外，其余的都是由中石油提供的購買油料的增值稅發(fā)票，進(jìn)項增值稅發(fā)票中貨物名稱一欄寫的都是柴油，銷項增值稅發(fā)票貨物名稱一欄寫的都是煤。大部分進(jìn)項稅發(fā)票是由馮某某給我入賬的。此外，我還幫馮某某、劉某某控制的其他公司報過帳，跑過手續(xù)等業(yè)務(wù)。我知道這是虛開增值稅發(fā)票的行為，我是為了掙代帳工資。
這三家公司的銷項增值稅專用發(fā)票大部分是我開具的，還有一部分是馮某某的妻子劉某某和馮某某開具的。開具銷項發(fā)票有時是馮某某讓對方把開票信息通過傳真發(fā)過來，我就按照傳真件中的開票信息開票，開好后放在辦公桌上，由他們拿走。劉某某每次開票是讓對方把開票信息通過短信發(fā)到她的手機上，然后劉某某把手機給我，我就按手機中的開票信息開具發(fā)票，開好后給劉某某。我經(jīng)手開的有某某公司開給某某公司的，具體組數(shù)和金額我記不清了，這兩個公司之間沒有真實的貨物交易，是馮某某讓我開的。給其他公司虛開的增值稅發(fā)票我記不清了。因為馮某某讓我開我就得開，他是公司的實際經(jīng)營人。
8、被告人馮某某供述，證實馮某某、劉某某實際控制某某等多家企業(yè)并在企業(yè)間虛開增值稅專用發(fā)票的事實。
我哥馮某某、嫂子劉某某、堂兄馮某某（在逃）在沈陽先后設(shè)立了多家公司，有某某、某某能源、某某、某某、某某、某某、某某、某某、某某、某某、某某、某某能源、某某等多家公司，馮某某是這些公司的實際控制人，這些公司有煤炭的經(jīng)營范圍，但只有個別公司做了小部分煤炭銷售，大部分公司都是沒有實際經(jīng)營，只向外虛開增值稅專用發(fā)票，靠賺取開票費存活。劉某某經(jīng)營沈陽某某商貿(mào)有限公司，是該公司的法人代表。
9、被告人劉某某供述，證實馮某某系某某、某某、某某等多家企業(yè)的實際控制人并在企業(yè)間虛開增值稅專用發(fā)票及其本人在馮某某被公安機關(guān)抓獲后在自己實際控制的公司內(nèi)部虛開增值稅專用發(fā)票事實。
2008年下半年，馮某某和馮某某開了某某公司，用我名做監(jiān)事。我平時從馮某某口里打聽公司的經(jīng)營情況，馮某某對我說他與馮某某除正常經(jīng)營外，還給別人代開發(fā)票掙開票費，這個買賣很賺錢。2009年底馮某某和馮某某鬧矛盾分開了，馮某某在鐵西區(qū)某某路某某家園小區(qū)的一處房子，繼續(xù)虛開增值稅專用發(fā)票，并且為了經(jīng)營規(guī)模更大，馮某某從2010年初又辦了很多家公司，包括某某、某某、某某、某某、某某、某某、某某能源、某某、某某能源、某某商貿(mào)等。這些公司的公章都放在某某家園那個房子的鐵皮柜里，需要對外開發(fā)票時，馮某某就指揮呂某和另外兩個會計開給相關(guān)單位，他們用電腦從這10多家公司中任意一家公司按馮某某的要求開出發(fā)票，然后到柜子里拿對應(yīng)的公章蓋章，開好的發(fā)票交給馮某某。馮某某負(fù)責(zé)收取開票費，他收多少錢，怎樣收錢我不知道，這些公司的收入由他自己把握著。
2010年底，我與馮某某鬧離婚，馮某某的事我就不清楚了。2011年2月份馮某某因為非法拘禁被抓，馮某某就把以上公司的財務(wù)資料及公章等拿給我，我開始接手這些公司。我是某某的法人，公司成立時由馮某某負(fù)責(zé)，他被抓后就由我負(fù)責(zé)了。某某、某某商貿(mào)、某某能源、某某能源、某某公司的實際負(fù)責(zé)人也是我，某某公司是2011年4月28日成立的，當(dāng)時我用一個從垃圾堆里撿的一個叫艾忠良的人的身份證辦的營業(yè)執(zhí)照。
4月份，我從王某某處得知某某局對成品油開始檢查，發(fā)現(xiàn)了馮某某的公司有虛開的問題后，我為了擺平這些事，在這些公司之間互開了發(fā)票，又從賈某某手里買過柴油發(fā)票，作為這些公司的進(jìn)項向某某申報抵扣。其中有的公司讓我辦廢業(yè)注銷了。某某商貿(mào)的進(jìn)項沒有消化，我就通過以沈陽某某公司向某某銷售煤的方式，來消化這些進(jìn)項，共開具了27份增值稅專用發(fā)票。某某公司和某某公司沒有發(fā)生實際交易，這27組發(fā)票價稅合計300萬，稅款40多萬。
經(jīng)公安機關(guān)出示，涉案企業(yè)2011年2月23日后虛開發(fā)票抵扣表及增值稅發(fā)票復(fù)印件經(jīng)劉某某逐項辨認(rèn)，確認(rèn)其控制的公司于2011年2月至4月期間所開具的增值稅發(fā)票均由其所開，并且31組已認(rèn)證抵扣，均沒有真實的貨物交易。
10、被告人馮某某供述，證實其開辦某某、某某等企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票，并指使呂某在企業(yè)內(nèi)部虛開增值稅專用發(fā)票的事實。
某某是我和徐某兩個人開的，法人代表是徐某的媽媽袁某某，工商執(zhí)照、會計都是代辦公司姓毛的負(fù)責(zé)辦的。我和徐某開這家公司就是為了對外開發(fā)票賺取開票費，掙錢作為我倆在一起的生活費用。
我2000年前后來沈陽，一直做煤炭和油的生意。2008年6、7月份時，我堂兄馮某某來沈陽，他跟我說要成立公司，讓我的業(yè)務(wù)也從這個公司走，我同意了。他讓我拿80萬，他拿20萬成立了某某公司。這個公司的注冊手續(xù)是馮某某辦的，公司法人代表是我堂弟馮某某，實際經(jīng)營是馮某某。我聯(lián)系的業(yè)務(wù)我自己做，從這個公司開發(fā)票，然后他按3%-6%收費用。劉某某在公司不任職，監(jiān)事登記中登的劉某某可能是馮某某拿她身份證辦的。除了某某外，馮某某和我還用我父親、母親的身份證辦過公司，具體名稱我不知道，2010年我跟他分開了。
劉某某是我媳婦，她幫我開公司，自己也開公司，都是向外虛開增值稅專用發(fā)票，通過賺取開票費掙錢，干這行掙錢快，知道是犯罪也就這么干了，就是為了掙錢。
呂某是我們的會計，我們付給她錢，所以盡管她知道這么干是犯罪，但她為了掙錢也這么干了。
（二）被告人馮某某為他人虛開增值稅專用發(fā)票的事實。
2009年1月至2010年10月間，被告人馮某某在某知其實際控制的某某、某某、某某、某某能源、某某公司與陜西某某工貿(mào)有限公司（以下簡稱某某）、陜西某某貿(mào)易有限公司（以下簡稱某某）、沈陽某某有限公司（以下簡稱某某興業(yè)）無真實貨物交易的情況下，以收取開票費的手段，為某某、某某、某某興業(yè)三家企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票共計291組，價稅合計33448014、20元，增值稅款4859967、79元，已全部被受票單位抵扣稅款。
上述事實有經(jīng)庭審質(zhì)證、認(rèn)證的下列證據(jù)予以證實：
1、證人南某（系陜西某某工貿(mào)有限公司、某某貿(mào)易有限公司負(fù)責(zé)人）證言，證實某某、某某公司通過馮某某控制的企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票的事實。
我的某某、某某公司的進(jìn)項票有部分是通過馮某某得來的，都是沒有貨物虛開來的，而且都入賬抵扣了。在某某公司進(jìn)項中，有某某開的104組發(fā)票，價稅合計6150170元，某某開的18組發(fā)票，價稅合計210萬元，某某開的43組發(fā)票，價稅合計4917675元，某某18組發(fā)票，價稅合計2098080元，這些發(fā)票都是馮某某提供給我的，均已入賬抵扣了，是以8、5-10%的手續(xù)費買來的。我一共給了馮某某200萬左右的開票費。這些開票費有用我公司賬戶支付的，有用我個人銀行卡轉(zhuǎn)到馮某某銀行卡上的。還有很少一部分給的是現(xiàn)金。我和馮某某之間就是我從他那購買增值稅發(fā)票，付給他開票費用，沒有其他任何往來。
2、證人劉某（系沈陽某某興業(yè)有限公司負(fù)責(zé)人，另案處理）證言，證實其通過馮某某為某某興業(yè)公司虛開增值稅專用發(fā)票的事實。我以向沈陽市企業(yè)銷售煤炭為業(yè)。2008年我聯(lián)系到某某興業(yè)公司談送煤的事，當(dāng)時我沒有企業(yè)開不了票，就到處研究怎樣能開到增值稅專用發(fā)票。我找到老鄉(xiāng)馮某某，他說可以用他的發(fā)票，我問他怎么收開票費，馮某某說按價稅金額的13%收開票費，一開始馮某某給我拿的發(fā)票是某某公司的，到了2009年末時馮某某說某某沒有進(jìn)項了他要給我換一個公司的發(fā)票。我說只要是能通過某某抵扣認(rèn)證的發(fā)票就行。后馮某某用某某公司為我開發(fā)票，還是按價稅合計的13%收我開票費，后來我找馮某某讓他按12%開票，馮某某按12%給我開了一次票后就被公安抓了。某某和某某公司與某某興業(yè)公司沒有真實的貨物交易。
經(jīng)公安機關(guān)出示，劉某本人對某某、某某公司向某某興業(yè)開具的共72組發(fā)票予以確認(rèn)，總計價稅合計8030164、2元，增值稅額1166775、84元。
3、證人孫某（系沈陽某某興業(yè)有限公司采購經(jīng)理）證言，證實劉某向某某興業(yè)公司銷售煤炭共計8030164、2元，劉某出具的發(fā)票是某某和某某公司的。
4、辨認(rèn)筆錄，證實馮某某辨認(rèn)出從其公司購買增值稅專用發(fā)票的男子系劉某。
5、刑事判決書，證實劉某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪被沈陽市中級人民法院于2012年6月18日判處有期徒刑十年，并處罰金人民幣二十萬元。
6、沈陽某某司法鑒定中心司法鑒定意見書，證實該單位接受沈陽市公安局經(jīng)濟犯罪偵查支隊委托，對馮某某涉嫌向陜西二企業(yè)虛開增值稅發(fā)票及劉某涉嫌讓他人為某某興業(yè)虛開增值稅發(fā)票的份數(shù)及稅款金額進(jìn)行鑒定。經(jīng)鑒定，被告人馮某某為某某、某某公司開具增值稅發(fā)票219組，價稅合計25417850元，增值稅款3693191、95元，已全部被受票單位申報抵扣。劉某讓某某能源和某某公司為自己代開增值稅專用發(fā)票72組，價稅合計8030164、20元，增值稅額1166775、84元，已全部被受票單位申報抵扣。
7、西安市國家某某局稽查局出具的依法扣押的陜西某某工貿(mào)有限公司和陜西某某貿(mào)易有限公司的財務(wù)資料，證實沈陽某某、某某、某某、某某公司開給陜西某某、某某公司的增值稅發(fā)票219組，價稅合計25417850元。
8、陜西省西安市農(nóng)業(yè)銀行、工商銀行出具的陜西某某、某某公司向沈陽某某、某某公司資金匯劃憑證，證實陜西某某、某某公司向馮某某的匯款情況。
9、中國農(nóng)業(yè)銀行陜西省分行、沈陽北行分理處、沈陽北里儲蓄所及中國工商銀行沈陽南京街支行出具的南某、馮某某電話轉(zhuǎn)賬交易情況及帳戶往來某細(xì)，證實馮某某與南某之間的電子銀行匯、存款賬目情況。
10、西安市碑林區(qū)國家某某局出具的抵扣證某，證實陜西某某和某某公司將從沈陽某某、某某、某某、某某四家公司虛開的增值稅專用發(fā)票219組，增值稅額3693191、95元已全部申報抵扣。
11、沈陽某某有限公司某某抵扣證某，證實沈陽某某興業(yè)公司將從沈陽某某能源、某某公司虛開的增值稅專用發(fā)票72組，增值稅額1166775、84元已全部申報抵扣。
12、被告人馮某某供述，證實其向陜西某某、某某公司虛開增值稅專用發(fā)票的事實。
2009年3月我用某某、某某、某某、某某能源、某某公司的名頭給南某開過增值稅專用發(fā)票，一直開到了2010年10月份，共開了多少份、多少金額我記不清了，大約是按票面金額8、5%收的開票費。南某打給我的開票費打到我個人的銀行卡上了，也有打到公司賬戶的，具體哪個公司記不住了。
（三）被告人馮某某、劉某某、馮某某通過被告人賈某某虛開油品增值稅專用發(fā)票的事實。
2008年6月至2011年1月間，被告人馮某某在某知其實際控制的某某、某某能源、某某、某某、某某、某某、某某、某某和某某九家企業(yè)與中國某某股份有限公司遼寧沈陽銷售分公司無真實貨物交易的情況下，通過被告人馮某某介紹被告人賈某某。由賈某某以本人以及張某某等多名自然人的名義，從中國某某股份有限公司遼寧沈陽銷售分公司采購油品，同時，用馮某某控制的上述公司名義從中國某某股份有限公司遼寧沈陽銷售分公司開具增值稅專用發(fā)票，并以每噸100元至150元人民幣不等的價格，將發(fā)票通過馮某某賣給被告人馮某某，賈某某從中收取開票費。被告人馮某某通過馮某某介紹從賈某某處共虛開增值稅專用發(fā)票414組，價稅合計24340432、40元，增值稅款3536644、03元，已全部被受票單位抵扣。
2011年3月，被告人劉某某在某知其實際控制的某某商貿(mào)有限公司與中國某某股份有限公司遼寧沈陽銷售分公司無真實貨物交易的情況下，以支付開票費的方式，聯(lián)系被告人賈某某，被告人賈某某亦通過上述手段從中國某某股份有限公司遼寧沈陽銷售分公司向某某商貿(mào)公司虛開增值稅專用發(fā)票共計35組，價稅合計940650元，增值稅款136675、63元，已全部被受票單位抵扣。
上述事實有經(jīng)庭審質(zhì)證、認(rèn)證的下列證據(jù)予以證實：
1、證人張某某（系被告人賈某某的外甥女）證言，證實其曾用自己的銀行卡代賈某某購油并按賈某某指示開具發(fā)票，以及幫助賈某某將發(fā)票送至劉某某的事實。
賈某某是我二姨，她是中石油公司的退休職工，現(xiàn)在自己做油品生意，她自己有油槽車。我曾經(jīng)替她用我的銀行卡和她的銀行卡購過油。我去過中石油于洪西庫（某某批發(fā)部）和第一批發(fā)部，從2010年1月至2011年1月都開過，我的卡（6222083301000317004）只有我和我二姨用來購油使用。我替賈某某的購油發(fā)票開給某某、某某、某某、某某等公司了，都是賈某某告訴我的。因為當(dāng)時賈某某沒在沈陽，讓我辦一下。
我認(rèn)識劉某某，今年二、三月份時，賈某某讓我給她送過東西，是用牛皮紙袋裝好的，感覺是紙制的東西，賈某某沒說是什么，我也沒看。我還從劉某某手取過一次東西，也是用牛皮紙袋裝的，我沒打開看。
2、證人賈某（系被告人賈某某妹妹）證言，證實其幫助賈某某購油并按賈某某指示給某某公司開具增值稅發(fā)票的事實。
我曾替我二姐去中石油某某營業(yè)部購過油，用的是我姐給我的工商銀行卡（6222083301000317004、5240470018307631），這兩張卡是誰的我不知道，當(dāng)時簽的我的名。我按照賈某某的要求開了某某公司的發(fā)票，開完之后發(fā)票給了賈某某。
購油表經(jīng)公安機關(guān)出示，賈某辨認(rèn)確認(rèn)是其所開。
3、證人邢某某（系被告人賈某某的弟弟賈某某之妻）證言，證實其幫助賈某某購油并按賈某某指示給某某公司開具增值稅發(fā)票的事實。
我愛人賈某某的工行卡9558883301000299695賈某某用過。賈某某是倒油的，有時錢不夠了就向我們這些親屬借銀行卡使用。我曾用我愛人這張卡幫賈某某在中石油某某部開過油，2008年至2010年期間，這張卡大部分時間在賈某某手里，由她使用。2009年5月5日我用這張卡幫賈某某買過價稅合計8025元的柴油，賈某某讓我開的某某公司的發(fā)票。
購油表經(jīng)公安機關(guān)出示，邢某某辨認(rèn)確認(rèn)是其所開。
4、證人程某某（系被告人賈某某的外甥女）證言，證實其幫助賈某某購油并按賈某某指示給某某等公司開具增值稅發(fā)票的事實。
賈某某是我二姨，工行6222301602522659這張卡是賈某某的卡，我曾用這張卡幫她買過油。在中石油某部和某部買的，發(fā)票開給了某某、某某、某某公司。工行622208330****081816銀行卡也是賈某某給我讓我?guī)退I油的，她給我提供這些公司的名字，我把發(fā)票開給這些公司后將發(fā)票交給賈某某了。
購油表經(jīng)公安機關(guān)出示，程某某辨認(rèn)確認(rèn)是其所開。
5、證人賈某某（系被告人賈某某的侄子）證言，證實賈某某使用其銀行卡購買柴油的事實。
賈某某是我二姑，2010年初，賈某某使用過我工行6222023****4184195的卡在中石油西庫買二次柴油，都沒有開發(fā)票。
6、證人陳某（系中石油某某營業(yè)室主任）證言，證實賈某某來其油庫買油并用涉案企業(yè)名稱開發(fā)票的事實。
賈某某是我公司的老職工，退休后以倒油為業(yè)。她在很多地方都買過油，但我聽說她在我公司石油西庫買油多一些。2010年4月2日，賈某某到我單位買184噸柴油，全額是1586170元。賈某某給我單位提供的開票單位名稱是某某公司。2010年8月2日、8月4日，我單位為某某公司開具了增值稅發(fā)票，是誰來買的油我記不清了。2010年8月5日，賈某某以某某公司名義買油開的發(fā)票。2009年4月21日、8月1日、8月3日、8月4日、8月5日，我單位為某某公司開的發(fā)票，是誰來買油我記不清了。
7、證人某某（系中石油一部主任）證言，證實賈某某來其油庫買油并用涉案企業(yè)名稱開發(fā)票的事實。
賈某某是油販子，我聽說她專門在油庫門口賣油，來買油的人不要發(fā)票的話她就聯(lián)系人家，低于我們批發(fā)價賣出去，不用發(fā)票的人因為價低也愿意從她手里買油，至于她把發(fā)票賣給誰了我不清楚。賈某某從2009年至2010年夏天每月能到我這買1000噸左右的柴油。只要她把款交了后，我就按她的開票信息給她開票，不看她以什么公司的名義開票。某某公司我有印象，這個公司是賈某某的。我單位給某某和某某開過發(fā)票，是誰找我購的油我記不清了。
購油表經(jīng)公安機關(guān)出示，某某確認(rèn)為其單位提供。
8、證人楊某某（系中石油某部收款員）證言，證實賈某某來其油庫買油并用涉案企業(yè)名稱開發(fā)票的事實。
我經(jīng)手的2009年至2010年，向某某、某某、某某、某某、某某、某某、某某、某某、某某等企業(yè)開具過增值稅發(fā)票，我對這些公司有點印象，賈某某用這些企業(yè)的名稱在我部開過增值稅專用發(fā)票。
9、證人王某某（系中石油某部開票員）證言，證實賈某某來其油庫買油并用涉案企業(yè)名稱開發(fā)票的事實。
賈某某是我公司的客戶，常來我單位買油，她來買油時提供的開票信息有某某、某某、某某、某某、某某、某某、某某、某某公司。開的都是增值稅專用發(fā)票。
10、證人楊某某（系中石油某部主任）證言，證實賈某某來其油庫買油并用涉案企業(yè)名稱開發(fā)票的事實。
2008年至2011年，賈某某和秦某某到我部買油開發(fā)票。向恒富科技、某某、某某、某某、某某、某某、某某、某某、某某、某某、某某、某某等13家公司開具了2493組增值稅發(fā)票，主要是賈某某和一個叫秦某某的人開的，因為這兩個人原來是我公司的工作人員，我們都認(rèn)識，她們經(jīng)常去我部開發(fā)票，用的都是上述公司的名稱。
11、證人吳某某（系向被告人賈某某購買柴油之人）證言，證實其曾通過賈某某購買柴油并將增值稅發(fā)票開給某某公司的事實。
2010年6、7月份的一天，我到中石油某庫去買油，當(dāng)時市場上柴油十分緊張，我就從賈某某處買了10噸柴油，是按市價買的，當(dāng)時我沒有要發(fā)票，我只拿了一式兩聯(lián)的提貨單，發(fā)票開給誰了我不知道。
相關(guān)”某某公司”名義的購油發(fā)票經(jīng)公安機關(guān)出示，吳某某確認(rèn)系其所購油品的增值稅專用發(fā)票。
12、證人董某某（系向被告人賈某某購買柴油之人）證言，證實其曾通過賈某某購買柴油并將增值稅發(fā)票開給某某公司的事實。
2010年8月我先后從賈某某處買了3次柴油，大約有80噸，每噸都比中石油批發(fā)價便宜100元左右，具體多少錢記不清了，就是因為我不要發(fā)票賈某某才賣我油的。每次購油都是我刷工行卡繳費。
相關(guān)購油發(fā)票經(jīng)公安機關(guān)出示，董某某確認(rèn)系其所購油品的增值稅專用發(fā)票。
13、證人蘇某某（系向被告人賈某某購買柴油之人）證言，證實其曾通過賈某某購買柴油并且沒有索要發(fā)票及賈某某將發(fā)票開給某某和某某等公司的事實。
2009年夏天我自己從賈某某處買了8噸柴油，之后，我為賈某某聯(lián)系了撫順市順城區(qū)恒道子個體車隊、沈陽天河水泥廠、遼陽的一個采石廠等單位，他們從賈某某處買油，我每噸提20元。凡是從賈某某處買的油，都不能要增值稅發(fā)票，因為賈某某把增值稅發(fā)票賣給別人掙錢。我記得賈某某將發(fā)票賣給一個叫某某和某某的公司。
相關(guān)購油發(fā)票經(jīng)公安機關(guān)出示，蘇某某確認(rèn)系其所購油品的增值稅專用發(fā)票。
14、證人姜某、陶某、張某某、胡某證言，證實其本人曾通過賈某某購買柴油并且沒有索要發(fā)票的事實。
姜某證言：2010年5月左右，我去中石油某庫買油，這時賈某某我問買油嗎，如果不要發(fā)票可以便宜。于是我就從賈某某處比中石油每噸便宜100-200元的價格買了60噸油。
陶某、張某某、胡某亦有相同證言。
15、證人任某（系遼寧某某能源有限公司會計，曾某被告人劉某某作過假賬）證言，證實劉某某讓其幫助做假賬以消耗大量油品進(jìn)項增值稅發(fā)票的事實。
2011年5月20日左右，劉某某給我打電話說某某局要查某某的賬，她公司有大量2010年至2011年的成品油進(jìn)項增值稅發(fā)票，需要作假賬把該成品油量消掉一部分。劉某某的公司實際上沒有這么大的用油量，也沒有實際庫存，所以就得作假賬消耗。我為她制作了假的租車合同、假的油耗表格及假的記賬憑證。當(dāng)時劉某某公司有900多噸的進(jìn)油量，我為她消耗了其中的400多噸。某某公司的油品增值稅發(fā)票是哪來的我不知道，但是我看應(yīng)該是虛開的。
16、辨認(rèn)筆錄，證實蘇某某辨認(rèn)賈某某系向其出售油品并不給開具增值稅專用發(fā)票之人。
17、公安機關(guān)依法扣押的馮某某記賬本一本，證實其給馮某某提供增值稅專用發(fā)票，并收取費用的部分賬目情況。
18、沈陽某某司法鑒定中心司法鑒定意見書：證實馮某某、劉某某、馮某某、賈某某虛開油品增值稅專用發(fā)票的組數(shù)和金額。
馮某某于2008年6月至2011年1月間通過馮某某從中石油公司為其開具增值稅發(fā)票414組，價稅合計24340432、40元，增值稅款3536644、03元，已全部被受票單位抵扣。
劉某某于2011年3月10日和2011年3月13日通過賈某某從中石油公司開具增值稅發(fā)票35組，價稅合計940650、00元，增值稅款136675、63元，已全部被受票單位抵扣。
馮某某于2008年6月至2011年1月間，通過賈某某從中石油公司為馮某某控制的企業(yè)開具增值稅發(fā)票共計414組，價稅合計24340432、40元，增值稅款3536644、03元，已全部被受票單位抵扣。
賈某某從2008年6月至2011年3月共開具發(fā)票449組，價稅合計25281082、40元，增值稅款3673319、66元，已全部被受票單位抵扣。
19、中國某某股份有限公司遼寧沈陽銷售分公司提供的受票單位為涉案企業(yè)的增值稅專用發(fā)票、記賬憑證和銀行存根，證實被告人賈某某用他人名義從中石油購買油品并為馮某某、劉某某控制的公司開具增值稅專用發(fā)票組數(shù)與金額的事實。
20、被告人呂某供述，證實馮某某通過馮某某從賈某某處虛開增值稅專用發(fā)票的事實。
我在公司代帳期間發(fā)現(xiàn)某某公司的進(jìn)項和銷項增值稅專用發(fā)票不對，就問劉某某怎么回事。劉某某對我講馮某某和其對象程某在石油公司有人，能開出油的進(jìn)項發(fā)票。據(jù)說賈某某是程某的姨。程某她姨在不要的發(fā)票的人購?fù)暧秃?，將其發(fā)票開給馮某某，具體幾個點賣的我不清楚。
21、被告人馮某某供述，證實其通過賈某某為馮某某購買油品增值稅專用發(fā)票的事實。
我給我哥提供的油品增值稅專用發(fā)票都是中石油公司的發(fā)票。從2009年7、8月份開始，大部分都是2010年開的，一直到2011年。我記得這些年我總共給我哥開過3000余萬元的進(jìn)項油品發(fā)票，這些油品發(fā)票大多是我通過賈某某從中石油開的。賈某某是我愛人程某的姨。我哥的公司需要油品發(fā)票作為進(jìn)項時，由我通過賈某某去中石油開發(fā)票，開票時我把需要進(jìn)項發(fā)票的公司的名稱和有關(guān)營業(yè)執(zhí)照、納稅人代碼證等手續(xù)交給賈某某。開出的油品發(fā)票我交給我哥馮某某入賬抵扣了。賈某某給我的價格較低，每噸柴油在100-150之間，我按每噸160元到380元不等的價格給我哥開油品發(fā)票。我給了賈某某大約20多萬的開票費。我看了我的日記，2010年9月5日給馮某某的某某開過55、5噸的進(jìn)項發(fā)票，按每噸160元開票費算的，在這之前我還為這家公司開了1449噸的油品發(fā)票，也是按每噸160元算的。2010年9月10日那天，我還給某某開具了10、8噸油品發(fā)票，給某某開了進(jìn)項發(fā)票109噸，2010年7月22日給某某開了779、9噸油品發(fā)票作為進(jìn)項抵扣，以上這些油品發(fā)票都是我通過賈某某開出來的。
賈某某購買油品的增值稅發(fā)票統(tǒng)計表經(jīng)公安機關(guān)出示，馮某某辨認(rèn)確認(rèn)414組發(fā)票中，除開給某某能源的13組其沒有印象外，其余的401組均系其經(jīng)手從賈某某處取得并提供給馮某某公司的。
22、被告人賈某某供述，證實其為馮某某、劉某某虛開油品增值稅專用發(fā)票的事實。
2009年，詳細(xì)時間記不住了，我自己經(jīng)營柴油期間，我外甥女婿馮某某問我的柴油發(fā)票用不用，他說他要買，我同意了。從那時起，我開始為馮某某虛開增值稅專用發(fā)票，馮某某每次開發(fā)票時把發(fā)票信息拿給我，我按他的信息到中石油買油，發(fā)票就按馮某某的信息開，有時我不在沈陽，馮某某用發(fā)票時就直接到中石油交錢買油，然后油交給我處理，發(fā)票他自己留下。我能記起有以下公司：某某、某某、某某、某某、某某、某某、某某、某某商貿(mào)、某某、某某、某某能源公司。我沒有給馮某某和馮某某開過發(fā)票，我給上述公司開具的發(fā)票都是通過馮某某和劉某某開的。馮某某按每噸柴油100-150元不等給我開票費，一共有兩千來噸。馮某某沒有讓我開過發(fā)票，我給他們這些公司開具的發(fā)票都是通過馮某某和劉某某開的。
2011年初時，劉某某給我打電話，讓我給她開發(fā)票，我就給她開了，某某商貿(mào)公司開過兩次發(fā)票，發(fā)票開好后，我讓張某某給她送過發(fā)票。
《涉案企業(yè)取得柴油發(fā)票及相關(guān)卡號某細(xì)表》經(jīng)公安機關(guān)出示，賈某某辨認(rèn)確認(rèn)從中石油公司取得的449組柴油增值稅專用發(fā)票系其本人開具的。其中除2011年3月開給劉某某的某某公司外，其余的都開給馮某某了。
23、被告人劉某某供述，證實馮某某通過馮某某虛開油品增值稅發(fā)票及其本人從賈某某處虛開增值稅專用發(fā)票的事實。
在馮某某公司中，有大量的油品發(fā)票作為進(jìn)項并抵扣，這些油品發(fā)票有馮某某拿給馮某某的，具體數(shù)額我說不準(zhǔn)。我在公司期間，曾見過馮某某給馮某某拿過油品進(jìn)項發(fā)票，而且馮某某和馮某某之間還記賬，馮某某給馮某某拿油品進(jìn)項發(fā)票，馮某某做煤炭生意需要開銷項發(fā)票時，再從馮某某的公司開，馮某某、馮某某取得這些油品進(jìn)項發(fā)票是沒有真實貨物交易的。
我從賈某某手中買來的進(jìn)項油品發(fā)票開給了沈陽某某商貿(mào)有限公司。時間是2011年3、4月份的時候，按每噸380元到400元不等的價格從賈某某那買的。當(dāng)時我想把某某商貿(mào)辦廢業(yè)，我就給賈某某打電話問她還有沒有給這個公司虛開的增值稅專用發(fā)票，賈某某說有，后來她派一個女孩分兩次把這些發(fā)票送來了，能有20-30組，金額約100多萬元。
賈某某2011年2月23日以后以受票單位某某商貿(mào)公司名義開具的油品增值稅專用發(fā)票35組某細(xì)經(jīng)公安機關(guān)出示，劉某某辨認(rèn)確認(rèn)系被告人賈某某給其開具的并已抵扣認(rèn)證。
綜上，被告人馮某某于2008年6月至2011年1月間，在某知其控制的企業(yè)間無真實貨物交易的情況下，互開增值稅專用發(fā)票；某知其實際控制的企業(yè)與中國某某股份有限公司遼寧沈陽銷售分公司、陜西某某、某某、沈陽某某興業(yè)公司無真實貨物交易的情況下，采取支付和收取開票費的手段，讓中國某某股份有限公司遼寧沈陽銷售分公司為自己及自己為陜西某某、某某、沈陽某某興業(yè)公司虛開增值稅專用發(fā)票，共計1202組，價稅合計104067997、29元，其中：貨款88947006、03元，增值稅15120991、26元，959組增值稅發(fā)票已被受票單位抵頂稅款11704356、99元。
被告人賈某某于2008年6月至2011年3月間，某知被告人馮某某、劉某某實際控制的公司與中國某某股份有限公司遼寧沈陽銷售分公司無真實貨物交易的情況下，為收取開票費，通過被告人馮某某賣給馮某某或由其賣給被告人劉某某增值稅專用發(fā)票共計449組，價稅合計25281082、40元，其中：貨款21607762、74元，增值稅3673319、66元，已全部被受票單位申報抵扣。
被告人劉某某于2011年2月至2011年4月間，在某知其控制的企業(yè)間無真實交易的情況下，互開增值稅專用發(fā)票；某知其實際控制的企業(yè)與中國某某股份有限公司遼寧沈陽銷售分公司無真實貨物交易的情況下，采取支付開票費的手段，讓中國某某股份有限公司遼寧沈陽銷售分公司為自己虛開增值稅專用發(fā)票，共計177組，價稅合計15049723、09元，其中：貨款12863011、40元，增值稅2186711、69元，66組增值稅發(fā)票已被受票單位抵扣稅款600272、01元。
被告人馮某某于2008年6月至2011年1月間，在某知馮某某控制的企業(yè)與中國某某股份有限公司遼寧沈陽銷售分公司無真實貨物交易的情況下，通過被告人賈某某讓中國某某股份有限公司遼寧沈陽銷售分公司為馮某某控制的九家企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票共計414組，價稅合計24340432、40元，其中：貨款20803788、37元，增值稅3536644、03元，414組增值稅發(fā)票全部被受票單位申報抵扣。
被告人呂某在擔(dān)任某某、某某、某某三家企業(yè)會計期間，在某知其任職企業(yè)間沒有真實貨物交易的情況下，在馮某某的授意下，參與虛開增值稅專用發(fā)票65組，價稅合計6631508、00元，其中：貨款5667955、59元，增值稅963522、41元，29組增值稅發(fā)票已被受票單位申報抵扣稅款353387、62元。
二、行賄罪的犯罪事實
2011年4、5月間，被告人劉某某因其與馮某某所實際控制的公司被某某機關(guān)檢查而找到沈陽市國家某某局某某科科長王某某（另案處理）幫助逃避檢查。經(jīng)王某某介紹，被告人劉某某在鐵西萬達(dá)廣場附近分兩次向沈陽市國家某某局某某局檢查三科科長王某某（另案處理）行賄共計100萬元人民幣。2011年5月29日，王某某將該現(xiàn)金100萬元交給王某某，次日，王某某將該款全部上繳至沈陽市國家某某局紀(jì)檢組。
上述事實有經(jīng)庭審質(zhì)證、認(rèn)證的下列證據(jù)予以證實：
1、證人關(guān)某（系某某區(qū)國稅局汪家某某所所長）證言，證實某某公司涉嫌逃稅的事實。
某某公司是我所管轄的企業(yè)。2011年4月，省國稅局對一些能源類企業(yè)涉及油品的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，列出了成品油使用占銷售額比例較大有疑點的企業(yè)，其中某某公司就是一個。5月份，我們曾把某某公司負(fù)責(zé)人和會計叫到我們所一起核查該公司涉稅問題，發(fā)現(xiàn)該公司成品油使用占銷售額比例過高，這家公司是銷售煤炭的企業(yè)，涉嫌逃稅。
2、證人趙某（系汪家地區(qū)某某專管員）證言，證實某某公司涉嫌逃稅及賬目缺失的事實。
2011年4月下旬省國稅局對成品油使用占銷售額比例較大有疑點的企業(yè)進(jìn)行抽查，其中某某公司就是其一。我和同事在核查時發(fā)現(xiàn)，該公司成品油使用占銷售額比例過高，涉嫌逃稅達(dá)100萬之多。我曾給劉某某打電話讓她把會計資料拿過來，她一直回避，后來在我催逼之下才將會計資料拿過來，她的賬挺亂，而且記賬憑證還有缺失。
5月上旬的一天曾有個人用劉某某的手機給我打電話，電話里他說了很多較專業(yè)的話，我判斷此人應(yīng)該是某某部門的人，其說話的中心意思是讓我少報劉某某公司的逃稅數(shù)額。我不知道他是誰。
3、證人王某某（另案處理）證言，證實劉某某向王某某行賄100萬元及其本人將該款上繳至沈陽市國家某某局紀(jì)檢組的事實。
我通過馮某某認(rèn)識的劉某某。2011年5月1日前后，劉某某給我打電話約我在沈陽賓館見面，見面后劉某某說某某局要到她們公司檢查，看我能不能幫找個熟人協(xié)調(diào)協(xié)調(diào)，我說找找看吧。過幾天我給王某某打電話，說有個朋友的公司在某某區(qū)要進(jìn)行某某稽查，問他能不能幫忙協(xié)調(diào)，王某某說試試，得需要點費用。我將話傳給劉某某，她說沒問題行。過了三四天，王某某定在鐵西國稅局旁一個金蛋雕塑那和劉某某見面，并告訴我說找?guī)喩嗝钡娜?，?rdquo;李”，我就把時間、地點和方式告訴了劉某某。又過了三四天，王某某給我打電話說劉某某給的費用不夠，我將情況跟劉某某說了，劉某某說再準(zhǔn)備點錢。然后他們又通過我約定，到上次見面的地點見的面。后來劉某某跟我說這兩次見面先后給王某某100萬。這100萬是劉某某給王某某協(xié)調(diào)辦事用的。
2011年5月28、29日中午，王某某約我去某某洗浴中心，洗完澡我要走，他說手機落在我車?yán)锪?，他把我的車鑰匙給服務(wù)員，然后就和服務(wù)員一起出去了，回來后他把鑰匙給我了。我開車走后，王某某給我打電話說后備箱里有個文件讓我看看，我看是個花的手提包，里面全是錢，王某某說先在我這放著。我就把錢交給單位了。
4、證人王某某證言，證實劉某某向其行賄100萬的事實。
2011年4月中旬，王某某給我打電話說陜西經(jīng)偵調(diào)查他家親戚劉某某的事，說劉某某的公司給陜西那邊開的發(fā)票有問題，他跟我商量幫助劉某某在某某國稅登記的公司，找市經(jīng)偵活動活動，別讓經(jīng)偵抓劉某某。當(dāng)時，王某某問我找市經(jīng)偵的人辦事得花多少錢，我說以前有個朋友辦事花了二、三十萬，王某某說那就拿50萬，并告訴我市經(jīng)偵一個叫王某的人負(fù)責(zé)調(diào)查此事，讓我找人和他說上話用并用50萬元把他砸住。沒過幾天，王某某讓我去取錢，開始我不愿意，但他說有事并幫我選了市國稅附近萬科那個標(biāo)志的旁邊和劉某某見面，我說見面時我手里拿一張紙，上面寫個”李”字。取錢那天我按照約定時間到那個標(biāo)志旁，我戴著一個帽子、墨鏡、口罩和冬天滑雪用的一副手套，手里拿著一張寫著”李”字的紙蹲在那等送錢的人來。一會來了一個開奧迪車的女的到我旁邊，從車上拿下來一個布袋給我。我把錢拿到我車上后給王某某打電話說錢到手了，他問多少錢，我打開布袋看見有60萬。后來我發(fā)現(xiàn)劉某某有不止六家公司涉及發(fā)票的問題，我就問王某某，王某某說那就讓他們再多拿錢。我倆就確定讓她再拿點錢，第二次取錢的地點、方式和第一次一樣，這次是40萬。5月29日，我借洗浴之機將100萬放到王某某車的后備箱里了。
5、收條，證實2011年5月30日，市國稅局收到王某某銀行卡一張，內(nèi)存人民幣100萬元。
6、扣押物品、文件清單及沈陽市行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)，證實劉某某向王某某行賄的100萬已依法扣押并上繳財政。
7．指認(rèn)現(xiàn)場照片，證實劉某某向王某某行賄的現(xiàn)場情況。
8．沈陽市某某區(qū)國家某某局汪家某某所出具的情況說某，證實劉某某的某某公司涉嫌偷稅的情況。
9．陜西省公安廳經(jīng)濟犯罪偵查總隊、陜西省地方某某局稽查局關(guān)于對陜西某某工貿(mào)有限公司涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票案件協(xié)查調(diào)取證據(jù)的函，證某陜西省公安廳經(jīng)濟犯罪偵查總隊、陜西省地方某某局稽查局與各省市協(xié)查虛開增值稅專用發(fā)票案件的事實。
10．王某某提供給劉某某的A4紙4張，內(nèi)容為完善賬務(wù)的補救措施共計4項及劉某某所涉公司的某某核查情況表，證實王某某幫助劉某某逃避某某稽查的事實。
11．案件來源、抓捕經(jīng)過，證實劉某某系于2011年5月27日在被沈陽市經(jīng)偵支隊因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票一案提審時主動交代其向王某某行賄人民幣100萬的事實。
12．王某某、王某某的主體材料，證實該二人均系國家某某機關(guān)工作人員。
13、被告人馮某某供述，證實劉某某通過王某某向王某某行賄人民幣100萬元的事實。
劉某某的某某公司被某某局查處了，為了擺平這件事，劉某某找到市國稅局的王某某。2011年4月上旬，劉某某給我打電話說王某某可以給她辦這件事，但得給老王拿100萬，劉某某找我湊錢。這100萬是王某某幫劉某某擺平虛開的事而打人情用的。我借給劉某某60萬，我記得是10萬元一個包裝，有6個包，裝在一個紅色布質(zhì)的購物袋里。劉某某給錢那天告訴我了，我在她后面開車跟著她。晚上6、7點鐘，劉某某到了鐵西廣場萬科小區(qū)南側(cè)門前，在一棵樹下坐著一個帶墨鏡的男的，劉某某上前好像跟他說了什么，那人沒怎么吱聲，劉某某把裝錢的袋子放下后就走了。劉某某第二次送錢我就不知道了。
14、被告人劉某某供述，證實其通過王某某給王某某行賄人民幣100萬的事實。
馮某某進(jìn)去之后通過別人帶話給我，讓我托王某某把他弄出來，我就找到王某某，他說找人弄出馮某某要60萬元，我和馮某某覺得錢太多了，就沒給王某某拿錢，我們告訴他正在湊錢。今年4月份時，王某某給我打電話說我家公司出事了，我說”怎么辦啊”，他說”那就想想辦法吧，我給你找人但是需要拿錢，要拿100萬”。我找到馮某某商量后，給王某某打電話，說我手上有60萬元，他讓我當(dāng)晚在鐵西萬達(dá)廣場圓形雕像那交錢，給一個姓李的男子，能有50歲左右，戴著口罩和墨鏡，我到地方后把60萬元交給他了，這些錢是用一個織布口袋裝的。過了一周左右，王某某給我打電話，問我剩下的40萬什么時候給，我倆商量好后，我取了40萬現(xiàn)金裝在一個普通織布口袋，當(dāng)晚7點在鐵西區(qū)萬達(dá)廣場圓形雕塑那，把這40萬又交給王某某派來的那個人。又過了幾天，王某某給我打電話約我見面，我倆見了兩次面，第一次他給我拿了三張表，問我哪些是我家的，我就一一告訴他了。第二次見面，王某某拿出一張事先準(zhǔn)備好的紙，上面寫著讓我怎么去進(jìn)行補救，來逃避公安機關(guān)和某某機關(guān)的處罰。我拿完這張紙后，就回去按照王某某告訴我的去做了。我先找出油品的記賬憑證，然后又在馬路上隨便找了家刻字社，在那里刻的沈陽市蘇家屯鵬達(dá)油庫的公章、出庫專用章等假公章，制作了假的油料消耗日記表，這幾天還一直跟會計呂某做假帳，想通過這些來逃避公安機關(guān)和某某機關(guān)的處罰。
三、非法拘禁罪的犯罪事實
（一）2010年2月4日22時許，被告人馮某某為索要賭資，指使他人將被害人康某某帶到沈陽市于洪區(qū)某某洗浴休閑會館，限制其人身自由24小時，后被害人家屬擔(dān)保償還賭資，馮某某方允許被害人康某某離開。
上述事實有經(jīng)庭審質(zhì)證、認(rèn)證的下列證據(jù)予以證實：
1、被害人康某某陳述，證實馮某某因索要賭債將其非法拘禁的事實。
2010年1月中旬，馮某某給我打電話說他在于洪區(qū)某某街某某洗浴休閑會館開了一個賭局，讓我去捧場。我到了之后開始玩一種“推餅子”的賭博方式，我在那玩了三四天，輸了十五、六萬人民幣，當(dāng)時不是給的現(xiàn)金，而是記賬的方式，賬本在馮某某那放著。2月4日馮某某讓我到某某洗浴休閑會館把輸錢的事說一下，我跟馮某某說我沒有錢，馮某某讓我找保人，我也沒有同意。馮某某就說去衛(wèi)生間，這時過來四個男子，其中一人是馮某某的兄弟馮某（在逃），他們讓我上樓，我跟他們到了三樓一個包間，他們就開始打我，還逼我寫了兩張借條，內(nèi)容是”今借到馮某人民幣31萬元”和”今借到馮某人民幣71萬元”，我簽名還按了手印。然后他們把我?guī)У侥衬骋粭潣堑囊粋€房間內(nèi)，讓我打電話找擔(dān)保的人。在這個過程中，馮某某沒有出現(xiàn)，但是他和我通了幾次電話，在電話里馮某某說我只能還錢或者找擔(dān)保的人，不然我就沒命了。后我給我哥哥康某某打電話，并且把馮某某電話給我哥了。我哥哥給馮某某打電話，說看在老鄉(xiāng)的份上把我放了，但他們不同意。這期間，他們不讓我抽煙、吃飯和睡覺。直到2010年2月5日晚上10時左右，馮某某給馮某打電話，說可以讓我走了。這時我身上全是傷，臉都破了。我去醫(yī)院后到和平區(qū)吳淞派出所報警，他們說這個案子應(yīng)該是于洪派出所管轄，因為要過年了，我就回老家了，后來聽說薛某報警了，把馮某某抓住了，我就來報警了。
2、證人楊某某（系被害人康某某妻子）證言，證實康某某被馮某某非法拘禁并毆打致傷的事實。
2010年2月4日晚上，康某某沒有回家，手機關(guān)機。2月5日早晨康某某給我打電話，說被馮某某關(guān)在一個地方，讓我給他哥哥康某某打電話，讓康某某給他弄點錢。后來我和康某某看實在不行了，康某某同意給康某某擔(dān)保，于是在2010年2月5日晚10時左右，馮某某同意把康某某放了?？的衬钞?dāng)晚11時到家，我看見他身上全是傷，于是帶他去醫(yī)院看病。
3、證人康某某（系被害人康某某三哥）證言，證實馮某某對康某某非法拘禁并毆打致傷的事實。
我早上8時接到康某某妻子楊某某電話，說康某某因為欠馮某某的賭債前一天晚上被馮某某帶走了。我給馮某某打電話，馮某某說我弟弟欠他六七十萬，讓我替他還，我說錢太多了，我也沒辦法還。馮某某說我要是不給錢康某某他也管不了，意思就是康某某的生死他就不負(fù)責(zé)了。后來康某某打電話求我?guī)退€錢，還說實在受不了了，我在電話里聽見了他被打的聲音。后來我同意給康某某擔(dān)保，馮某某才把康某某放出來。當(dāng)時我看見康某某臉上有傷。
4、被告人馮某某供述，證實其因索要賭債非法拘禁康某某的事實。
2010年1月的一天，我在于洪區(qū)某某街的”某某洗浴休閑會館“張羅賭局，我記賬康某某輸我71萬。2010年2月初一晚上10時左右，康某某來某某會館，我跟他說欠錢的事，我讓馮某向康某某要錢，告訴他看著辦吧，能要多少要多少，馮某帶著三個人把康某某帶到會館三樓我開的一個包間，我就離開了。第二天馮某把康某某帶到他在皇姑區(qū)租的家里去了，我在電話里告訴康某某，讓他找個擔(dān)保人，后來我接到康某某哥哥康某某的電話，說他也沒有這么多錢，讓我先把人放了，我沒有同意?？的衬车南眿D也來電話，讓我先把人放了，我也沒有同意。當(dāng)天晚上5點多鐘，康某某同意給康某某擔(dān)保，我就給馮某打電話，告訴他康某某給康某某擔(dān)保，讓他把康某某放了。
（二）2011年2月20日15時許，被告人馮某某為索要賭資，指使孫某、徐某（均另案處理）將被害人王某帶到沈陽市于洪區(qū)某某賓館、某某賓館，限制其人身自由24小時，后被害人家屬向馮某某銀行卡上匯款15萬元人民幣后，馮某某方允許被害人王某離開。
上述事實有經(jīng)庭審質(zhì)證、認(rèn)證的下列證據(jù)予以證實：
1、被害人王某陳述，證實馮某某因索要賭債將其非法拘禁的事實。
2010年1月一天，我在于洪區(qū)某某街某某洗浴會館看見馮某某張羅了一個賭局，我在那玩了七八天，馮某某的弟兄馮某計算我欠下賭債82萬，包括輸?shù)暮屠ⅲ唧w怎么算的我不知道。我看馮某還帶了3個人一起，也沒敢問就離開了。后來馮某某開始管我要錢，我害怕就一點一點的還，已經(jīng)還38萬。2011年2月20日下午，馮某某讓我還錢，我說沒有錢，他打電話讓一個人把我?guī)У侥衬迟e館二樓一個房間，我進(jìn)房間時看見房內(nèi)還有一男一女。期間馮某某沒有出現(xiàn)，只是打電話讓我張羅錢。晚上7點，他們把我拉到某某賓館，馮某某給那兩人一張房卡，讓那他們看著我，他們沒有打我，也沒有捆綁我。第二天中午12時許，馮某某開車把我們接走，路上馮某某說讓我張羅錢，不然廢了我，我也害怕，于是我給我弟弟王世慶打電話，還給我姐姐王某某打電話，他們給馮某某的卡上匯了15萬，當(dāng)天下午15時左右，馮某某讓我走了。
2、證人白某（系被害人王某的朋友，被告人馮某某的同鄉(xiāng)）證言，證實其看見王某被馮某某帶走的事實。
2011年2月20日下午，我和薛某、王某等人在某某遺址附近一處住房呆著，馮某某來了，把王某叫走了，過了一會，馮某某回來了，王某沒回來。后來聽說馮某某把王某和薛某帶走了。平時我聽說過馮某某管他們要賭債的事。
3、證人李某某（系被害人王某姐夫）證言，證實其給馮某某銀行卡匯款5萬元的事實。
我是王某的姐夫，他姐叫王某某，2011年2月21日下午2時左右，王某給我打電話說要用5萬元錢，當(dāng)時我同意借給他，他讓我把錢匯到一個賬號為×××2611，名稱是馮某某的農(nóng)行卡上，后來我就匯去了，別的事我不知道，我有電匯錢的條子。
4、證人孫某（系被告人馮某某的朋友）證言，證實其受馮某某指使非法拘禁王某的事實。
2011年2月20日上午，馮某某讓我到沈陽幫他要點錢，下午2點，我到沈陽，馮某某讓我到于洪區(qū)某某賓館，我到某某賓館用我的身份證開了二樓的兩個房間，分別是229和231房間。下午3點左右，我打車到馮某某指定的地點，看見馮某某和一個稍胖的男的（王某）在路邊站著，馮某某叫我把他帶到某某賓館，我就把他帶到了某某賓館231房間。大約下午7點，馮某某給我打電話，讓我把稍胖的男的帶下樓，我把他帶下樓上了馮某某的汽車，馮某某又把我們帶到了某某賓館，給了我五樓的一個房間門卡，馮某某沒上樓就走了，我和稍胖的男的在屋里呆著，沒有動手打他。直到第二天中午12時左右，馮某某來了，我們上了馮某某的車，馮某某開車在市內(nèi)轉(zhuǎn)，并用陜西話和稍胖的男的說話，說什么我沒有聽懂，稍胖的男的打電話來著，下午2點左右，馮某某就讓他走了。
5、證人徐某（系被告人馮某某女友）證言，證實其受馮某某指使非法拘禁王某的事實。
2011年2月19日，馮某某讓我把孫某和姚某找來，讓他倆嚇唬欠他錢的人，好幫他把錢要回來。2月20日中午，馮某某讓我把孫某二人安排在于洪區(qū)的某某賓館，之后，打電話讓我們到某某遺址附近，我們到了以后，看見馮某某和王某在路邊站著，馮某某對我說把王某拉到賓館去，我們就把王某帶到賓館的房間里。孫某和姚某一直在看著王某，后來，聽說薛某報警，馮某某說要換地方，于是我們又把王某帶到某某街的某某賓館，馮某某自己開的房，孫某、姚某、王某當(dāng)晚在那住的，我回自己家了，之后馮某某跟我也沒提這事。
6、李占江提供的農(nóng)行存款回單及收條，回單證實李占江于2011年2月21日向馮某某匯款5萬元的事實。收條證實馮某某于2011年2月21日收到王某還款15萬元的事實。
7、某某之星賓館結(jié)賬單，證實馮某某于2011年2月20日-2011年2月21日訂了該賓館508房間的事實。
8、刑事判決書，證實孫某、徐某因非法拘禁罪被洪區(qū)人民法院于2011年9月13日分別判處有期徒刑一年二個月。
9、被告人馮某某供述，證實其為索要賭債非法拘禁王某的事實。
2011年2月20日我打電話把我一個朋友叫孫某的人喊來，然后我讓徐某在某某賓館開了兩個房間。我到某某遺址附近一個老鄉(xiāng)家看到王某、薛某和張某某等人，我先把王某喊出來，問他欠錢的事怎么辦，王某說他沒有那么多錢，于是我讓孫某過來把王某帶到某某賓館去。后來，我到旁邊的某某賓館又開了一個房間，然后讓孫某等人把王某帶到某某賓館，讓孫某看著他。第二天下午2時左右，王某的家人給我農(nóng)行卡里匯來了15萬元，我就讓王某走了。
（三）2011年2月20日18時許，被告人馮某某為索要賭資，指使孫某、徐某（均另案處理）將被害人薛某帶到沈陽市于洪區(qū)某某賓館，限制其人身自由2小時，并毆打薛某致其鼻部輕微傷，后被害人朋友張某某擔(dān)保償還賭資，馮某某方允許被害人薛某離開。
上述事實有經(jīng)庭審質(zhì)證、認(rèn)證的下列證據(jù)予以證實：
1、被害人薛某陳述，證實馮某某因所要賭債將其非法拘禁并毆打的事實。
2010年6、7月份，馮某某、我還有我老鄉(xiāng)洪強一起玩”二八杠”，當(dāng)天我輸給馮某某34000元人民幣，他向我要45000元，包括利息。2011年2月20日，馮某某約我到吃飯，當(dāng)時一起吃飯的還有張某某和張某某妻子。16時我們吃完出來，馮某某讓我上車，到某某賓館門前時，孫某、徐某從賓館出來，還有一個看我的男的，我不認(rèn)識，他們強行把我?guī)У劫e館229房間，馮某某進(jìn)屋就跟我要錢，說著用拳頭打了我前胸一下，我說今天給你2萬元行不，馮某某說不行，又踢了我腿上兩腳走了。之后孫某過來打我臉兩下，當(dāng)時我害怕就聯(lián)系我朋友于某，她18時許來了，于某不知道要帶多少錢，孫某把她帶到房間里也不讓她走。后來我給張某某打電話讓他過來，給我擔(dān)保，張某某給馮某某打電話，當(dāng)晚20時許才放我走。
2、證人于某（系被害人薛某的朋友）證言，證實被害人薛某被馮某某非法拘禁的事實。
2011年2月20日17時，薛某給我打了好幾次電話，讓我給他準(zhǔn)備錢，送到某某賓館229房間。我去某某賓館看見馮某某的女友，還有兩個男的看著薛某。我看見薛某被打了。薛某說要2萬元錢，我下樓張羅錢。在樓梯口我打電話時，那個女的不讓我打，后來把我拽到薛某屋里。后來張某某和楊某來了，之后，我看見張某某和薛某下樓，我們就一起走了。
3、證人張某某（系被害人薛某、被告人馮某某的同鄉(xiāng)）證言，證實被害人薛某被馮某某非法拘禁的事實。
2011年2月20日晚5點左右，我和我妻子、馮某某、薛某一起吃飯，吃完飯馮某某提出讓薛某和他去某某賓館，過了一小時左右，薛某打電話讓我去某某賓館一趟，薛某說欠馮某某45000萬元，讓我給擔(dān)保。我到賓館后看見有兩個男的看著薛某。我在電話里跟馮某某說我擔(dān)保這錢，馮某某同意了，就和看著薛某的兩個男的通的電話，這兩個男的就讓薛某和我一起走了。
4、證人孫某（系被告人馮某某的朋友）證言，證實其受馮某某指使非法拘禁薛某的事實。
2011年2月20日晚上7時左右，我在某某賓館接到馮某某的電話讓我下樓，我下樓看見馮某某開車?yán)瓉硪幻凶?，我就和馮某某及這個人一起上的樓，馮某某告訴我如果這個人不老實就收拾他，我們把他帶到229房間。后來馮某某出去了，那個男子也要走，我就用手打他頭部幾下，他就老實了。之后，這個男子開始打電話，然后來了兩個人，其中一個人給馮某某打的電話，通完話后對我說馮某某說的讓這名男子走，于是他們?nèi)司妥吡恕?/p>
5、證人徐某（系被告人馮某某女友）證言，證實其受馮某某指使非法拘禁薛某的事實。
2011年2月20日，我和孫某把王某帶到某某賓館后，馮某某給我打電話，說是薛某要來，讓我再開一間房，我就用孫某的身份證在隔壁開了一間。馮某某把薛某帶來后，我們下樓把薛某帶到我后開的房間里。一會兒薛某的女朋友于某來了，我們吵起來，我把她推到屋里沒讓走。之后，張某某和楊某來了。聽馮某某說有人給薛某擔(dān)保了，張某某、楊某和薛某一起走的。
6、證人宋某（系某某賓館工作人員）證言，證實某某賓館229、231房間是孫某身份證入住登記的。
7、遼寧某某司法鑒定所司法鑒定意見書，證實被害人薛某鼻部挫傷損傷程度為輕微傷。
8、辨認(rèn)筆錄，證實被害人薛某辨認(rèn)出馮某某系非法拘禁其之人。
9、某某賓館出具的住宿登記證某，證實系孫某于2011年2月20日15時06分入住登記的229、231兩個房間。
10、被告人馮某某供述，證實其為索要賭債非法拘禁被害人薛某的事實。
我在2011年2月20日和徐某、孫某到于洪區(qū)某某街的”某某賓館”見面，我讓徐某開了兩個二樓的房間。我自己到皇姑區(qū)”某某遺址”的一個老鄉(xiāng)家，看見薛某、王某和張某某等人，我把薛某喊出來，讓薛某上我的車，我把他拉到某某賓館，到了賓館樓下，我給孫某打電話讓他下來，他下來后我們?nèi)艘黄鹕蠘恰Ｔ谏蠘堑倪^程中，我告訴孫某，如果這個人不老實就收拾他，意思是可以動手打他。在賓館的房間里我和薛某談錢的事，薛某說沒有錢。我們談了一會我去找張某某，這時薛某給張某某打電話，張某某說要到某某賓館和薛某說說，過一會張某某給我打電話說薛某的錢他擔(dān)保還，我就讓他把薛某帶走了。
本院認(rèn)為，被告人馮某某為牟取非法利益，成立多家企業(yè)，在企業(yè)間互開增值稅專用發(fā)票、為他人虛開、讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票；被告人賈某某為他人虛開增值稅專用發(fā)票；被告人劉某某在接手馮某某控制的企業(yè)后，為逃避某某稽查或辦理企業(yè)廢業(yè)，在企業(yè)間互開增值稅專用發(fā)票，并讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票；被告人馮某某介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票；被告人呂某在被告人馮某某的授意下，在多家企業(yè)間參與虛開增值稅專用發(fā)票。上述五名被告人故意違反國家稅收征管和增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定，在某知沒有真實貨物交易的情況下，為他人、為自己、讓他人為自己或介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票，且虛開稅款數(shù)額巨大，其行為均已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。被告人馮某某為索取賭債，非法拘禁他人，其行為又構(gòu)成非法拘禁罪。被告人劉某某為謀取不正當(dāng)利益，給予國家工作人員以財物，其行為又構(gòu)成行賄罪。公訴機關(guān)指控的事實和罪名成立，應(yīng)予支持。
關(guān)于被告人馮某某及其辯護(hù)人提出的起訴書指控的虛開增值稅專用發(fā)票的組數(shù)和金額不屬實，其中部分增值稅專用發(fā)票存在貨物真實交易，不屬于虛開增值稅專用發(fā)票的辯解及辯護(hù)意見。經(jīng)查，被告人馮某某及辯護(hù)人對存在真實貨物交易的辯解及辯護(hù)意見沒有證據(jù)支持，同時，綜合全案證人南某、劉某、孫某、徐某、李某等證人證言，涉案企業(yè)某某登記表、經(jīng)營期間進(jìn)、銷項增值稅某細(xì)及納稅申報表、刑事判決書等書證，司法鑒定意見書，被告人馮某某、劉某某、馮某某、呂某、賈某某供述的證據(jù)，足以證實被告人馮某某為謀取非法利益，成立十余家企業(yè)，在沒有真實貨物交易的情況下，在企業(yè)間互開增值稅專用發(fā)票、為陜西某某、某某、沈陽某某興業(yè)公司虛開銷項增值稅專用發(fā)票以及通過被告人馮某某讓被告人賈某某為其虛開進(jìn)項增值稅專用發(fā)票共計1202組，增值稅款1512萬余元的事實。故對被告人的辯解及此點辯護(hù)意見本院不予采納。關(guān)于辯護(hù)人提出被告人馮某某檢舉、揭發(fā)他人刑事犯罪行為，構(gòu)成立功的辯護(hù)意見。經(jīng)查，庭審時被告人馮某某供認(rèn)其檢舉、揭發(fā)的犯罪嫌疑人均非法收受過其給予的財物，均系其行賄對象，且其檢舉、揭發(fā)的犯罪嫌疑人與本案被告人馮某某之間相關(guān)的犯罪事實已被相應(yīng)的刑事判決書認(rèn)證。雖然依照刑法某某百九十條第二款的規(guī)定，行賄人在被追訴前主動交待行賄行為，可以減輕或者免除處罰，但對行賄人依法不能認(rèn)定為立功。故對辯護(hù)人的此點辯護(hù)意見本院不予采納。
關(guān)于被告人賈某某及其辯護(hù)人提出的起訴書認(rèn)定的虛開增值稅專用發(fā)票的組數(shù)和金額不屬實，其中只有100多噸的油品增值稅發(fā)票是馮某某介紹賈某某虛開的，其他油品發(fā)票均有真實交易；起訴書認(rèn)定受票單位抵扣稅款的數(shù)額為3673319、66元的證據(jù)不足，不能將稅款抵扣數(shù)額全部認(rèn)定為國家稅款實際損失的辯解及辯護(hù)意見。經(jīng)查，綜合全案證人張某某、賈某、陳某、楊某某等證人證言，馮某某的記賬本、涉案企業(yè)的增值稅專用發(fā)票某細(xì)、記賬憑證和銀行存根等書證，司法鑒定意見書，被告人馮某某、賈某某、劉某某、呂某供述以及被告人馮某某、賈某某關(guān)于購買油品增值稅專用發(fā)票統(tǒng)計表的辨認(rèn)筆錄等證據(jù)，形成一完整的證據(jù)鏈條，足以證實被告人馮某某在無真實交易的情況下通過馮某某聯(lián)系被告人賈某某虛開油品進(jìn)項增值稅專用發(fā)票的事實與金額。故對被告人的辯解及辯護(hù)人的此點辯護(hù)意見本院不予采納。關(guān)于辯護(hù)人提出被告人賈某某主觀上沒有騙取國家稅款的目的，其是為賺取開票費，社會危害性較小，可從輕處罰的辯護(hù)意見。經(jīng)查，被告人賈某某某知與他人無真實交易而為他人虛開增值稅專用發(fā)票，且虛開稅款數(shù)額巨大，并被馮某某、劉某某用于抵扣稅款，造成國家稅款重大損失，故不足以從輕處罰。對辯護(hù)人的此點辯護(hù)意見不予采納。關(guān)于辯護(hù)人提出被告人賈某某能夠如實供述自己的犯罪行為，屬于坦白，可從輕處罰的辯護(hù)意見。經(jīng)查，本次庭審中被告人賈某某推翻偵查階段及原審供述，且無證據(jù)支持，其不能如實交代自己的犯罪行為，不構(gòu)成坦白。故對辯護(hù)人的此點辯護(hù)意見本院不予采納。
關(guān)于被告人劉某某及其辯護(hù)人提出的被告人劉某某是在被告人馮某某的指示下虛開增值稅專用發(fā)票，系共同犯罪中的從犯；被告人劉某某系受王某某勒索給予人民幣100萬元，沒有獲得不正當(dāng)利益，不成立行賄罪及劉某某主動揭發(fā)王某某受賄的犯罪事實，系立功；被告人劉某某檢舉揭發(fā)王文新、敦曉光犯罪行為，應(yīng)當(dāng)視為立功的辯解及辯護(hù)意見。經(jīng)查，被告人劉某某在馮某某被刑事拘留后，實際控制某某等企業(yè)期間，在企業(yè)間互開增值稅專用發(fā)票并讓賈某某為自己虛開增值稅專用發(fā)票，其行為與被告人馮某某不成立共同犯罪，亦不是從犯。被告人劉某某起初具有向沈陽市國家某某局某某科科長王某某行賄的主觀故意，又在得知其與馮某某控制的企業(yè)被某某部門稽查后，與王某某聯(lián)系以逃避某某檢查，并向王某某指定人員（王某某）給付現(xiàn)金人民幣100萬元，因此，其行為不屬于因被勒索給予國家工作人員以財物。行賄人劉某某在被追訴前主動交代其行賄對象王某某、王某某的受賄犯罪，對其行賄罪可以減輕處罰，但不能同時認(rèn)定為揭發(fā)他人受賄犯罪構(gòu)成立功。同理，被告人劉某某檢舉、揭發(fā)王文新、敦曉光涉嫌受賄犯罪的行為，亦不能認(rèn)定為立功。故對上述辯解及辯護(hù)意見本院不予采納。
關(guān)于被告人馮某某及其辯護(hù)人提出的被告人馮某某系幫助馮某某從賈某某處購買進(jìn)項增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按非法購買增值稅專用發(fā)票罪處理，且系幫助犯，應(yīng)從輕處罰的辯解及辯護(hù)意見。經(jīng)查，被告人馮某某、賈某某在偵查階段的供述能夠相互印證，均證實被告人馮某某系介紹賈某某為馮某某虛開增值稅專用發(fā)票，本次庭審時被告人馮某某、賈某某推翻原有供述，無證據(jù)支持，本院不予采信，故對于被告人馮某某不應(yīng)認(rèn)定為非法購買增值稅專用發(fā)票罪。介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票屬于虛開增值稅專用發(fā)票犯罪的客觀行為之一，亦嚴(yán)重擾亂了國家對增值稅專用發(fā)票的監(jiān)督管理制度，是虛開增值稅專用發(fā)票的實行行為，亦不應(yīng)認(rèn)定為幫助犯。關(guān)于被告人馮某某及其辯護(hù)人提出的起訴書指控的虛開增值稅專用發(fā)票的組數(shù)和金額不屬實，其中只有100多噸的油品增值稅發(fā)票是馮某某幫助馮某某去找賈某某購買的，其他油品發(fā)票均有真實交易的辯解及辯護(hù)意見。經(jīng)查，綜合全案證人張某某、賈某、陳某、楊某某等證人證言，馮某某的記賬本、涉案企業(yè)的增值稅專用發(fā)票某細(xì)、記賬憑證和銀行存根等書證，司法鑒定意見書，被告人馮某某、賈某某、劉某某、呂某供述以及被告人馮某某、賈某某關(guān)于購買油品增值稅專用發(fā)票統(tǒng)計表的辨認(rèn)筆錄等證據(jù)，形成一完整的證據(jù)鏈條，足以證實被告人馮某某在無真實交易的情形下通過馮某某聯(lián)系被告人賈某某虛開油品進(jìn)項增值稅專用發(fā)票的事實與金額。故上述辯解及辯護(hù)意見本院不予采納。
關(guān)于被告人呂某及其辯護(hù)人提出的起訴書認(rèn)定被告人呂某虛開65組增值稅專用發(fā)票證據(jù)不足，其僅參與填制增值稅發(fā)票2組，金額20多萬元及馮某某的其他會計人員沒有被刑事追究，呂某亦不應(yīng)被刑事追究的辯解及辯護(hù)意見。經(jīng)查，綜合被告人馮某某、劉某某、馮某某、呂某的供述等全案證據(jù)，足以證實被告人呂某在擔(dān)任某某、某某、某某三家公司會計期間，某知馮某某控制的上述公司間無真實的貨物交易，且進(jìn)、銷項增值稅專用發(fā)票不符，系屬于虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪行為，但被告人呂某為掙代帳工資，在馮某某的授意下，幫助馮某某在公司間虛開增值稅專用發(fā)票、代帳、申報抵扣、辦理廢業(yè)等，因此，被告人呂某系馮某某虛開增值稅專用發(fā)票的共犯，亦應(yīng)對上述公司間虛開增值稅專用發(fā)票的行為承擔(dān)法律責(zé)任。此外，被告人馮某某的其他會計人員是否到案，不影響對被告人呂某刑事責(zé)任的認(rèn)定和追究，故上述辯解及辯護(hù)意見本院不予采納。
被告人呂某在擔(dān)任馮某某控制公司會計期間，受被告人馮某某指使在企業(yè)間互開增值稅專用發(fā)票，二被告人系共同犯罪，被告人馮某某起主要作用，系主犯，被告人呂某起次要作用，系從犯，且代帳時間較短，沒有實際獲利，依法可以減輕處罰。被告人劉某某自愿認(rèn)罪，如實供述虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪事實，可以從輕處罰。被告人劉某某在被追訴前主動交代行賄行為，可以減輕處罰。案發(fā)后，公安機關(guān)在劉某某處追繳違法所得人民幣606490元；被告人馮某某、賈某某積極繳納罰金，均可酌情從輕處罰。根據(jù)被告人馮某某、賈某某、劉某某、馮某某、呂某犯罪的事實、情節(jié)、悔罪表現(xiàn)及對社會的危害程度，依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條第一款、第二百三十八條第一款和某某款、某某百八十九條第一款、某某百九十條、第二十五條第一款、第二十六條第一款和某某款、第二十七條、第五十七條第一款、第六十九條、第七十條、第六十四條之規(guī)定，判決如下：
一、被告人馮某某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處無期徒刑，剝奪政治權(quán)利終身，并處沒收個人全部財產(chǎn)；犯非法拘禁罪，判處有期徒刑三年；數(shù)罪并罰，決定執(zhí)行無期徒刑，剝奪政治權(quán)利終身，并處沒收個人全部財產(chǎn)；
被告人賈某某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑十二年，并處罰金人民幣三十萬元；與前罪犯虛開增值稅專用發(fā)票罪被判處有期徒刑四年，并處罰金人民幣二十萬元，數(shù)罪并罰，決定執(zhí)行有期徒刑十二年六個月，并處罰金人民幣五十萬元（已繳納三十萬元）。
（刑期從判決執(zhí)行之日起計算。判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2011年12月6日起至2024年4月13日止）。
被告人劉某某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑十年，并處罰金人民幣三十萬元；犯行賄罪，判處有期徒刑二年；數(shù)罪并罰，決定執(zhí)行有期徒刑十一年，并處罰金人民幣三十萬元；
（刑期從判決執(zhí)行之日起計算。判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2011年5月27日起至2022年5月26日止）。
被告人馮某某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑十一年，并處罰金人民幣三十萬元（已繳納）；
（刑期從判決執(zhí)行之日起計算。判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2011年5月27日起至2022年5月26日止）。
被告人呂某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，并處罰金人民幣五萬元（已繳納）；
（刑期從判決執(zhí)行之日起計算。判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2011年5月26日起至2014年5月25日止）。
二、扣押物證電腦主機一臺、增值稅發(fā)票打票機二臺、涉案公司公章35枚、企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照、組織機構(gòu)代碼證和某某登記證共計15份、手機三部、日記本一本及違法所得現(xiàn)金人民幣606490元，依法予以沒收，上繳國庫。
如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過本院或直接向遼寧省高級人民法院提出上訴。書面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本二份。
審 判 長 翟 玲
代理審判員 王 寧
代理審判員 宋永政
二〇一四年六月十七日
書 記 員 周禹辛
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