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河北省尚義縣人民法院

刑事判決書(shū)

（2015）尚刑初字第1號(hào)

公訴機(jī)關(guān)河北省某某縣人民檢察院。

被告人原某某，高中文化，住河北省萬(wàn)全縣。2014年3月23日因涉嫌犯虛開(kāi)發(fā)票罪被張家口市公安局指定監(jiān)視居住，同年4月11日因涉嫌犯虛開(kāi)發(fā)票罪被張家口市公安局逮捕，同年8月1日因涉嫌犯虛開(kāi)發(fā)票罪被張家口市公安局取保候?qū)彛?月15日因涉嫌犯虛開(kāi)發(fā)票罪被某某縣人民檢察院取保候?qū)?，同?2月15日因涉嫌犯虛開(kāi)發(fā)票罪被尚義縣人民法院取保候?qū)彙?/p>

辯護(hù)人王慧賢，女，河北正碩律師事務(wù)所律師。

辯護(hù)人武天竹，男，河北正碩律師事務(wù)所律師。

某某縣人民檢察院以尚檢公訴刑訴（2014）49號(hào)起訴書(shū)指控被告人原某某犯虛開(kāi)發(fā)票罪，于2014年12月15日向本院提起公訴，由張家口市中級(jí)人民法院指定我院管轄。本院依法組成合議庭，公開(kāi)開(kāi)庭審理了本案。某某縣人民檢察院指派檢察員燕某出庭支持公訴，被告人原某某及其辯護(hù)人王慧賢、武天竹到庭參加訴訟?，F(xiàn)已審理終結(jié)。

某某縣人民檢察院指控，2012年9月14日被告人原某某以萬(wàn)全縣逯家灣儲(chǔ)煤場(chǎng)名義與萬(wàn)全縣市政管理局簽訂了總價(jià)值為3300萬(wàn)元的供煤協(xié)議書(shū)。2012年12月14日，被告人原某某在萬(wàn)全縣某某煤炭物流服務(wù)公司院內(nèi)，讓宋某用某某煤棧、某某煤棧的名義為萬(wàn)全縣市政管理局開(kāi)具普通發(fā)票100張，計(jì)19999100元；為萬(wàn)全縣某某熱力有限公司開(kāi)具普通發(fā)票80張，計(jì)11000000元；共開(kāi)具發(fā)票180張，金額30999100元。公訴機(jī)關(guān)當(dāng)庭出示了供煤協(xié)議書(shū)、發(fā)票復(fù)印件、證人證言、被告人供述與辯解等證實(shí)其指控事實(shí)。據(jù)此認(rèn)為，被告人原某某與某某煤棧和某某煤棧沒(méi)有業(yè)務(wù)往來(lái)而讓其為自己開(kāi)具發(fā)票，與某某熱力公司亦無(wú)業(yè)務(wù)往來(lái)而為其提供發(fā)票，其行為觸犯了《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條之一的規(guī)定，應(yīng)以虛開(kāi)發(fā)票罪追究其刑事責(zé)任，訴請(qǐng)依法判處。

被告人原某某辯稱(chēng)，自己的行為不構(gòu)成虛開(kāi)發(fā)票罪。1、他是個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶(hù)，自己不能選擇，只能去政府指定的地點(diǎn)開(kāi)具發(fā)票。2、他既不是出票方也不是受票方，只是在供煤后為用煤?jiǎn)挝惶峁┝税l(fā)票，也沒(méi)有偷稅漏稅。

辯護(hù)人王慧賢認(rèn)為，指控被告人原某某犯虛開(kāi)發(fā)票罪的證據(jù)不足，指控罪名不能成立。1、被告人不符合犯罪主體構(gòu)成要件。被告人原某某既不是開(kāi)票者又不是受票者，也不是介紹者。2、被告人不符合客觀方面的構(gòu)成要件。被告人原某某確實(shí)存在煤炭供銷(xiāo)行為，開(kāi)具的發(fā)票品名，單價(jià)，數(shù)量與供貨也真實(shí)一致，不存在“虛開(kāi)”行為。3、被告人在開(kāi)票過(guò)程中沒(méi)有直接故意。被告人原某某是在政府指定的開(kāi)票點(diǎn)開(kāi)具的發(fā)票，依法交納了稅金，其并不明知會(huì)侵犯國(guó)家的稅收和發(fā)票管理制度。4、導(dǎo)致本案的發(fā)生存在其他因素。萬(wàn)全縣政府的不當(dāng)決策，造成了虛開(kāi)發(fā)票行為的發(fā)生，政府行為造成的后果不應(yīng)由普通民眾承擔(dān)。5、被告人在本案中也是受害者，其有功無(wú)過(guò)。被告人原某某先期墊資為萬(wàn)全縣城區(qū)供暖，作出很大貢獻(xiàn)，市政局至今仍欠其煤款670萬(wàn)元，其卻坐在了被告席上，是最大的受害者。

辯護(hù)人武天竹認(rèn)為，被告人的行為不構(gòu)成虛開(kāi)發(fā)票罪。1、被告人既不是出票方也不是受票方。2、萬(wàn)全縣政府的決策導(dǎo)致了本案的發(fā)生。3、被告人不存在直接故意。

經(jīng)審理查明，2009年8月被告人原某某以李某某的名義在萬(wàn)全縣登記注冊(cè)了萬(wàn)全縣逯家灣某某儲(chǔ)煤場(chǎng)。2012年9月14日被告人原某某以乙方萬(wàn)全縣逯家灣某某儲(chǔ)煤場(chǎng)的名義與甲方萬(wàn)全縣市政管理局簽訂了供煤協(xié)議書(shū)，約定乙方向甲方供煤約6萬(wàn)噸，每噸550元，總價(jià)款約33000000元，并由乙方向甲方提供正式普通發(fā)票。2012年9月萬(wàn)全縣政府為了規(guī)范煤炭市場(chǎng)成立了萬(wàn)全縣煤炭管理委員會(huì)，下設(shè)辦公室，辦公地點(diǎn)設(shè)在萬(wàn)全縣逯家灣煤炭市場(chǎng)院內(nèi)。2012年10月萬(wàn)全縣政府組織相關(guān)部門(mén)召開(kāi)聯(lián)席會(huì)議，決定為萬(wàn)全縣某某煤棧、萬(wàn)全縣某某煤棧、萬(wàn)全縣某某煤棧三個(gè)煤棧辦理煤炭經(jīng)營(yíng)手續(xù)，由煤炭管理委員會(huì)統(tǒng)一管理，負(fù)責(zé)為沒(méi)有煤炭經(jīng)營(yíng)執(zhí)照的經(jīng)營(yíng)戶(hù)開(kāi)具發(fā)票，并按3.5%收稅（地稅和國(guó)稅的合計(jì)稅率為3.09%）。被告人原某某給萬(wàn)全縣市政管理局供煤約5.6萬(wàn)噸后，根據(jù)萬(wàn)全縣市政管理局局長(zhǎng)白某某的開(kāi)票要求，于2012年12月14日到萬(wàn)全縣逯家灣煤炭市場(chǎng)院內(nèi)萬(wàn)全縣煤炭管理辦公室讓該處工作人員宋某、鄭某某用萬(wàn)全縣某某煤棧和萬(wàn)全縣某某煤棧的名義為萬(wàn)全縣市政管理局開(kāi)具普通發(fā)票100張，金額19999100元；為萬(wàn)全縣某某熱力公司開(kāi)具普通發(fā)票80張，金額11000000元。第二天，被告人原某某將稅款約1100000元打到了鄭某某指定的賬戶(hù)上。

上述事實(shí)有下列經(jīng)庭審舉證、質(zhì)證的證據(jù)證實(shí)：一、公訴機(jī)關(guān)提供的證據(jù)。1、2012-2013年度供暖用煤協(xié)議書(shū)證實(shí)被告人原某某以萬(wàn)全縣逯家灣某某儲(chǔ)煤場(chǎng)名義與萬(wàn)全縣市政管理局于2012年9月14日簽訂了供煤協(xié)議。2、萬(wàn)全縣工商局孔家莊工商分局的三份個(gè)體工商戶(hù)設(shè)立登記檔案證實(shí)李某某于2009年8月12日申請(qǐng)登記了萬(wàn)全縣逯家灣某某儲(chǔ)煤場(chǎng)；暢某某于2012年11月27日申請(qǐng)登記了萬(wàn)全縣某某煤棧，并頒發(fā)了煤炭經(jīng)營(yíng)許可證；郭某某于2012年11月27日申請(qǐng)登記了萬(wàn)全縣某某煤棧，并頒發(fā)了煤炭經(jīng)營(yíng)許可證。3、萬(wàn)全縣市政管理局的煤款熱力帳證實(shí)該局支付原某某煤款情況。4、萬(wàn)全縣市政管理局的記賬憑證及發(fā)票復(fù)印件證實(shí)被告人原某某為萬(wàn)全縣市政管理局開(kāi)具的發(fā)票。5、萬(wàn)全縣某某熱力公司的記賬憑證及發(fā)票復(fù)印件證實(shí)被告人原某某為萬(wàn)全縣某某熱力公司開(kāi)具的發(fā)票。6、證人趙某某、丁某某的證言證實(shí)，2012年10月萬(wàn)全縣政府組織工商、稅務(wù)、煤炭管理委員會(huì)等有關(guān)部門(mén)召開(kāi)聯(lián)席會(huì)議，為規(guī)范煤炭市場(chǎng)，增加稅收，為三家煤棧辦理煤炭經(jīng)營(yíng)許可證，由煤炭管理委員會(huì)統(tǒng)一負(fù)責(zé)保管并確定丁某某具體負(fù)責(zé)該項(xiàng)工作以及對(duì)外開(kāi)票的稅率情況。7、證人郭某某、暢某某的證言證實(shí)，某某煤棧和某某煤棧以前都沒(méi)有煤炭經(jīng)營(yíng)許可證，2012年12月左右，萬(wàn)全縣整合煤炭市場(chǎng)，進(jìn)行統(tǒng)一管理，給某某煤棧和某某煤棧辦理了煤炭經(jīng)營(yíng)許可證，但相關(guān)執(zhí)照和公章交由某某公司的郝慶宏統(tǒng)一管理。他們兩個(gè)煤棧和原某某都沒(méi)有過(guò)業(yè)務(wù)往來(lái)。8、證人宋某、鄭某某的證言證實(shí)，他們都是受雇于丁某某在萬(wàn)全縣逯家灣煤炭市場(chǎng)院內(nèi)負(fù)責(zé)以萬(wàn)全縣某某煤棧、某某煤棧、某某煤棧的名義對(duì)外開(kāi)票，鄭某某只負(fù)責(zé)開(kāi)票，宋某負(fù)責(zé)開(kāi)票和蓋章。宋某在開(kāi)票前要提供一份對(duì)方與開(kāi)票煤棧的假合同讓對(duì)方蓋章，開(kāi)票所收的3.5%稅款全部打到丁某某的銀行卡上，然后向國(guó)稅和地稅繳納3.09%的稅金，余額由丁某某保管。原某某為萬(wàn)全縣市政管理局和萬(wàn)全縣某某熱力公司提供的發(fā)票是到他們那里開(kāi)的。9、證人白某某的證言證實(shí)，2012年至2013年度采暖期，市政局和原某某以萬(wàn)全縣某某儲(chǔ)煤場(chǎng)名義簽訂了供煤合同，約定6萬(wàn)噸，每噸550元，實(shí)際供了5.6萬(wàn)噸，已經(jīng)付了原某某2400萬(wàn)元，還欠600多萬(wàn)。后原某某找到他問(wèn)開(kāi)多少發(fā)票，他就說(shuō)按合同定的6萬(wàn)噸煤開(kāi)，給市政管理局開(kāi)2000萬(wàn)發(fā)票，給某某熱力公司開(kāi)1100萬(wàn)發(fā)票。因該局接管鐵路北熱力公司后和原某某簽訂了供煤合同，但是無(wú)法辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照，不能開(kāi)具稅票，經(jīng)向主管縣長(zhǎng)匯報(bào)又協(xié)調(diào)國(guó)稅局長(zhǎng)后，讓走某某熱力公司的帳，他又找到該公司負(fù)責(zé)人席某某協(xié)商同意了此事。10、證人張某的證言證實(shí)，2012年11月份，市政管理局代管萬(wàn)全縣鐵路北供熱公司收取暖費(fèi)，因該局不是企業(yè)不能給采暖戶(hù)開(kāi)發(fā)票，局領(lǐng)導(dǎo)就聯(lián)系了某某熱力公司代開(kāi)發(fā)票，她就去開(kāi)了發(fā)票交給了采暖戶(hù)。以萬(wàn)全縣某某煤棧開(kāi)具的100張購(gòu)煤發(fā)票是單位出納給她的，她就入了帳，她也知道原某某給市政管理局代管的鐵路北供熱公司供過(guò)煤。11、證人席某某的證言證實(shí)，2012年9月份左右，市政局的白某某局長(zhǎng)找到他說(shuō)，市政局代管縣城鐵道北住戶(hù)的供熱，但市政局無(wú)法開(kāi)票走賬，想以他們某某公司的名義給采暖戶(hù)開(kāi)票，于是他就讓會(huì)計(jì)去稅務(wù)局領(lǐng)了發(fā)票。某某公司共為市政局開(kāi)出490多萬(wàn)的取暖費(fèi)發(fā)票，這些取暖費(fèi)都打到了某某公司的賬戶(hù)上，再由某某公司以煤款的形式付給原某某。現(xiàn)在已付原某某300萬(wàn)元，扣稅后尚欠原某某137萬(wàn)元，因縣里集中時(shí)間統(tǒng)一開(kāi)票，市政局預(yù)計(jì)需要以某某熱力公司的名義開(kāi)1100萬(wàn)元的發(fā)票，所以就讓原某某給某某熱力公司開(kāi)了1100萬(wàn)元的煤款發(fā)票。12、證人許某某的證言證實(shí)，她是萬(wàn)全縣某某熱力公司的會(huì)計(jì)，2012年11月份，經(jīng)理席某某和她說(shuō)，市政管理局讓他們公司代開(kāi)發(fā)票，她就讓市政管理局的人來(lái)他們單位開(kāi)了200多萬(wàn)的發(fā)票，因應(yīng)交所得稅太高，她就和經(jīng)理要成本票，后來(lái)有人送來(lái)1100萬(wàn)的煤款發(fā)票，她就入了帳。13、被告人原某某的供述與上述事實(shí)基本相一致。14、常住人口信息證實(shí)被告人原某某的身份情況。二、辯護(hù)人提供的證據(jù)。萬(wàn)全縣人民政府萬(wàn)政字（2012）201號(hào)文件證實(shí)萬(wàn)全縣政府于2012年9月成立萬(wàn)全縣煤炭市場(chǎng)管理委員會(huì)的相關(guān)情況。

本院認(rèn)為，被告人原某某雖然與市政管理局發(fā)生了供煤經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但其明知出票方與受票方?jīng)]有業(yè)務(wù)關(guān)系，而讓他人為自己代開(kāi)發(fā)票，其行為違反了我國(guó)的發(fā)票管理制度，且被告人雖然繳納了稅款，但我國(guó)刑法并沒(méi)有規(guī)定本罪以營(yíng)利目的為構(gòu)成要件，其只要實(shí)施了虛開(kāi)發(fā)票行為，并達(dá)到了情節(jié)嚴(yán)重，就應(yīng)予定罪，故對(duì)被告人及其辯護(hù)人辯稱(chēng)被告人的行為不構(gòu)成虛開(kāi)發(fā)票罪的意見(jiàn)不予支持。但考慮其沒(méi)有給國(guó)家稅收造成損失，犯罪情節(jié)輕微，可免予刑事處罰。依照《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條之一第一款、第三十七條的規(guī)定，判決如下：

被告人原某某犯虛開(kāi)發(fā)票罪，免予刑事處罰。

如不服本判決，可在接到判決書(shū)的第二日起十日內(nèi)，通過(guò)本院或者直接向河北省張家口市中級(jí)人民法院提出上訴。書(shū)面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本二份。

審判長(zhǎng)　　張秀鴻

審判員　　忻貴生

審判員　　孟憲麗

二〇一五年二月十三日

書(shū)記員　　張曉峰

虛開(kāi)發(fā)票