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寧夏回族自治區(qū)賀蘭縣人民法院

刑事判決書

（2014）賀刑初字第166號

公訴機關(guān)寧夏回族自治區(qū)賀蘭縣人民檢察院。

被告人楊某某，男，19**年**月**日生，回族，初中文化，寧夏靈武市人，原系石嘴山某工貿(mào)有限公司員工，現(xiàn)住寧夏回族自治區(qū)石嘴山市大武口區(qū)。2014年8月6日被本院決定取保候?qū)彙?/p>

辯護人黨平瑞，寧夏平瑞律師事務(wù)所律師。

辯護人汪放，寧夏平瑞律師事務(wù)所律師。

寧夏回族自治區(qū)賀蘭縣人民檢察院以賀檢刑訴（2014）130號起訴書指控被告人楊某某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，于2014年8月6日向本院提起公訴。本院受理后，依法組成合議庭，于2014年8月27日依法公開開庭審理了本案。寧夏回族自治區(qū)賀蘭縣人民檢察院指派檢察員楊麗琴出庭支持公訴，被告人楊某某及其辯護人黨平瑞、汪放均到庭參加了訴訟。本案現(xiàn)已審理終結(jié)。

寧夏回族自治區(qū)賀蘭縣人民檢察院指控，2009年10月至11月，原石嘴山市某豐工貿(mào)有限公司在與寧夏某達科貿(mào)有限公司、寧夏某達科貿(mào)有限公司賀蘭分公司沒有真實貨物交易的情況下，被告人楊某某讓寧夏某達科貿(mào)有限公司、寧夏某達科貿(mào)有限公司賀蘭分公司為其虛開增值稅專用發(fā)票171份，其中寧夏某達咨詢服務(wù)有限公司商貿(mào)分公司147份，票號為：00005645-00005744、00001442-00001488；寧夏某達科貿(mào)有限公司賀蘭分公司24份，票號為00007578-00007595、00007600-00007603、00007640-00007641。金額：36474536.95元，稅額6200671.67元，價稅合計42675208.62元，稅額已在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申報抵扣。

公訴機關(guān)認(rèn)為，被告人楊某某是石嘴山市某豐工貿(mào)有限公司實施虛開增值稅專用發(fā)票犯罪直接責(zé)任人，違反國家稅收征管和發(fā)票管理規(guī)定，在原石嘴山某豐工貿(mào)有限公司與寧夏某達科貿(mào)有限公司、寧夏某達科貿(mào)有限公司賀蘭分公司沒有真實貨物交易的情況下，讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票，數(shù)額特別巨大，其行為已觸犯了《中華人民共和國刑法》第二百零五條之規(guī)定，應(yīng)當(dāng)以虛開增值稅專用發(fā)票罪追究其刑事責(zé)任。本案的法定刑是十年以上，但鑒于某公司在案發(fā)后全數(shù)補繳了稅款，本案具有一定的特殊性，同意酌情從輕處罰。并當(dāng)庭提交書證、證人證言、被告人供述與辯解等證據(jù)，提請本院依法判處。

被告人楊某某對起訴書指控的犯罪事實沒有異議，辯稱，我是在不知情的情況下犯罪，我們公司和某煤合作必須要增值稅發(fā)票，但因為我們公司銷售的煤炭是在滅火工程中產(chǎn)生的副產(chǎn)品，我們從稅務(wù)局開不出增值稅發(fā)票，所以才找其他公司開具的。

被告人的辯護人辯稱，公訴機關(guān)對被告人楊某某涉嫌虛開增值稅發(fā)票罪的指控不能成立，因為被告人的行為僅符合該罪的客觀要件，主觀要件和客體要件均不符合：楊某某主觀上只是一種不了解國家稅收制度的過失，其沒有犯罪的故意。某公司將整個貨款打入某達公司賬戶上，由某達公司將稅款扣除后將貨款予以返回，至于這一部分稅款某達公司是否上繳，某公司并不知情；某公司的本意是要將這一部分稅款上繳的，故被告人沒有少繳或不繳稅款，不符合該罪的客體要件。量刑方面，認(rèn)為被告人在司法機關(guān)最后一次對其采取強制措施前主動歸案并且如實陳述案件事實，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定其自首；其與出票方劉某應(yīng)構(gòu)成共同犯罪，系從犯；被告人楊某某全部退賠補繳稅款，其行為客觀上沒有給國家的稅收造成損失；系偶犯、初犯。綜上，建議對被告人判處三年以下有期徒刑，并宣告緩刑。

經(jīng)審理查明，被告人楊某某系原石嘴山市某豐工貿(mào)有限公司員工。2009年10月至11月，原石嘴山市某豐工貿(mào)有限公司在與寧夏某達科貿(mào)有限公司、寧夏某達科貿(mào)有限公司賀蘭分公司沒有真實貨物交易的情況下，被告人楊某某讓寧夏某達科貿(mào)有限公司、寧夏某達科貿(mào)有限公司賀蘭分公司為其虛開增值稅專用發(fā)票171份，其中寧夏某達咨詢服務(wù)有限公司商貿(mào)分公司147份，票號為：00005645-00005744、00001442-00001488；寧夏某達科貿(mào)有限公司賀蘭分公司24份，票號為00007578-00007595、00007600-00007603、00007640-00007641。金額：36474536.95元，稅額6，200，671.67元，價稅合計42，675，208.62元，稅額已在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申報抵扣。

另查明，石嘴山市某工貿(mào)有限公司于2010年5月24日和2011年6月17日補繳稅款6，200，671.67元，并根據(jù)石嘴山市國家稅務(wù)局稽查局稅務(wù)行政處罰決定書的處罰決定，繳納罰款51，300元。被告人楊某某在寧夏某達科貿(mào)有限公司虛開增值稅專用發(fā)票案發(fā)后由公安機關(guān)電話通知到案，并在公安機關(guān)對其采取強制措施后主動向公訴機關(guān)投案并如實供述犯罪事實。

上述事實，有公訴機關(guān)提供，經(jīng)法庭舉證、質(zhì)證的下列證據(jù)予以證實：

一、書證：

被告人楊某某常住人口信息，證實被告人楊某某出生于1980年2月1日，案發(fā)時已達到完全刑事責(zé)任年齡。

原石嘴山市某工貿(mào)有限公司營業(yè)執(zhí)照等工商、稅務(wù)注冊登記資料及散頁，證實該公司的基本情況，系一般納稅人，2009年12月14日已注銷。

寧夏某達咨詢服務(wù)有限公司商貿(mào)分公司向某公司開具的第00005645-00005744、00001442-00001488號增值稅專用發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)、寧夏某達科貿(mào)有限公司賀蘭分公司向某公司開具的第00007578-00007595、00007600-00007603、00007640-00007641號增值稅專用發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)，證實石嘴山市某工貿(mào)有限公司從寧夏某達咨詢服務(wù)有限公司商貿(mào)分公司、寧夏某達科貿(mào)有限公司賀蘭分公司虛開增值稅稅額6，200，671.67元，價稅合計42，675，208.62元，稅額已在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申報抵扣。

石嘴山市國家稅務(wù)局石國稅處（2010）26號稅務(wù)處理決定書、石嘴山市國家稅務(wù)局石國稅罰（2010）26號稅務(wù)處罰決定書、石嘴山市國家稅務(wù)局石國稅稽處（2011）85號稅務(wù)處理決定書、石嘴山市國家稅務(wù)局石國稅稽罰（2011）74號稅務(wù)行政處罰決定書、石嘴山市國稅局第0492931、0493197、0525651號稅收繳款書及石嘴山市國家稅務(wù)局稽查局證明，證實石嘴山市國稅局針對某公司涉鑫遠商貿(mào)有限公司虛開增值稅專用發(fā)票案處罰某公司補繳稅款6222749.86元，針對某公司涉某達公司虛開增值稅專用發(fā)票案處罰某公司補繳稅款6200671.67元，并對兩案處罰金6，274，049.86元。上述稅款及罰款已全部補繳完畢。

寧夏銀行進賬單，證實某公司將用于虛開增值稅發(fā)票的貨款轉(zhuǎn)入某達公司賬戶。

某公司記賬憑證、實物入庫憑證，證實以上增值稅專用發(fā)票開票方、售票方及價款數(shù)額、稅額已抵扣。

石嘴山市某工貿(mào)有限公司煤炭買賣合同、寧夏增值稅專用發(fā)票40份，證實石嘴山市某工貿(mào)有限公司與神華寧夏煤業(yè)集團太西洗煤廠之間存在著真實的煤炭買賣合同關(guān)系。

石嘴山市某工貿(mào)有限公司與神華某煤集團汝箕溝煤礦井田剝挖滅火工程施工管理合同，證實某公司對工程范圍內(nèi)的剝離、煤炭總承包，風(fēng)險自擔(dān)、自負盈虧，汝箕溝煤礦不作任何補償。某公司所得煤炭系該公司在履行滅火合同工程中所取得的副產(chǎn)品。

銀川市國家稅務(wù)局涉稅案件移送書，證實銀川市國家稅務(wù)局于2010年1月20日將劉某等人涉稅案件移送銀川市公安局。

銀川市公安局接受刑事案件登記表、立案決定書，證實該局接受銀川市國家稅務(wù)局稽查局移送的劉某等人涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票案件，于2010年1月21日決定立案偵查。

寧夏某達科貿(mào)有限公司、寧夏某達科貿(mào)有限公司賀蘭分公司、寧夏某達咨詢服務(wù)有限公司商貿(mào)分公司、寧夏某達賀蘭物資回收有限公司、寧夏惠寧偉業(yè)工貿(mào)有限公司營業(yè)執(zhí)照及注冊文件，證實上述五家公司的成立日期、法定代表人及住所地等情況。

浙江省企業(yè)檔案管理中心出具的證明、上海市工商行政管理局出具的證明，證實寧夏某達科貿(mào)有限公司、寧夏某達科貿(mào)有限公司賀蘭分公司浙江分公司、寧夏某達科貿(mào)有限公司、寧夏某達科貿(mào)有限公司賀蘭分公司上海分公司無工商注冊登記記錄。

銀川市中級人民法院（2011）銀刑初字第53號刑事判決書，證實因犯虛開增值稅發(fā)票罪，開票方劉某被判處無期徒刑，并處沒收個人全部財產(chǎn)的事實。

銀川市公安局直屬分局抓獲經(jīng)過及銀川市人民檢察院公訴處關(guān)于楊某某到案經(jīng)過的情況說明，證實被告人楊某某系在寧夏某達科貿(mào)有限公司虛開增值稅專用發(fā)票案發(fā)后由公安機關(guān)電話通知到案。公安機關(guān)于2011年1月21日對被告人楊某某取保候?qū)彛?014年2月17日銀川市人民檢察院對其依法傳喚到案并采取監(jiān)視居住的強制措施；2014年3月3日銀川市人民檢察院將本案訴至銀川市中級人民法院，中院受理后決定對被告人楊某某逮捕并上網(wǎng)追逃。追逃期間中院認(rèn)為該案應(yīng)當(dāng)由基層人民法院審理并退回市檢。2014年7月8日，楊某某到市檢公訴處投案，該院依法進行了訊問，被告人表示認(rèn)罪伏法。同日，銀川市人民檢察院指定該案由賀蘭縣人民檢察院辦理。賀蘭縣人民檢察院于次日對被告人楊某某取保候?qū)?，并?月6日訴至賀蘭縣人民法院。

二、證人證言：

證人楊某甲證言，證實其系石嘴山市某公司法人代表，其公司與劉某的某達公司無真實業(yè)務(wù)發(fā)生。楊某某按照價稅合計的12%-13%的開票費取得寧夏某達科貿(mào)公司賀蘭分公司、寧夏某達咨詢服務(wù)有限公司商貿(mào)分公司增值稅專用發(fā)票。是通過其公司的賬戶向某達公司賬戶轉(zhuǎn)賬，由某達公司扣除開票費后將款退還到了其個人銀行卡上。

證人劉某證言，證實劉某共開辦了六家公司，分別是寧夏某達科貿(mào)有限公司、寧夏某達科貿(mào)有限公司賀蘭分公司、寧夏某達咨詢服務(wù)有限公司商貿(mào)分公司、寧夏某達賀蘭物資回收有限公司、寧夏某達咨詢服務(wù)有限公司環(huán)保設(shè)備分公司、寧夏惠寧偉業(yè)工貿(mào)有限公司。劉某實際經(jīng)營上述六家公司并兼任該六家公司的出納。

證人陳某某證言，證實其是劉某六家公司的會計，六家公司都在一層樓上，共用一個財務(wù)室。其工作是把劉某給的票據(jù)做賬，其沒有做過現(xiàn)金帳，現(xiàn)金均由劉某自己辦理，平時僅見到大量的票據(jù)，沒有見過有真實的貨物交易。有人要增值稅專用發(fā)票的時候，劉某就拿來要票單位的信息，其就按照信息上的內(nèi)容開票，劉某就安排業(yè)務(wù)員給要票的人送去。員工平時只有其和劉某、孫淑怡、樊萍、姓王的一個男的，大概有60多歲，其再沒見過公司的其他工作人員。其為商貿(mào)分公司做的帳是假賬。公司2009年1至4月份，還有12月的工資表都是其做的，表上的人員名單是劉某給的，工資表是按照劉某的安排做的。

三、被告人供述與辯解：

被告人楊某某供述與辯解，證實2009年10月、11月份，其哥哥楊某甲安排其到銀川某達咨詢服務(wù)有限公司商貿(mào)分公司咨詢該公司資質(zhì)。其找到劉某，說要開增值稅進項發(fā)票。經(jīng)過與劉某商談并向其哥哥楊某甲匯報后，楊某某決定從劉某處開具增值稅專用發(fā)票。其先后從劉某處虛開4次，約800萬元左右。并供述稱其最早到案是在2009年12月，公安局干警李某某打電話傳喚其到市公安局，做了筆錄。大概2010年，李某某又打電話讓其到公安局再了解一下情況。2010年5-6月份，李某某給其辦理了取保候?qū)弿娭拼胧?/p>

上述證據(jù)經(jīng)當(dāng)庭舉證、質(zhì)證，來源合法，真實有效，當(dāng)庭予以采信。

本院認(rèn)為，被告人楊某某系原石嘴山市某豐工貿(mào)有限公司實施虛開增值稅專用發(fā)票犯罪直接責(zé)任人，違反國家稅收征管和發(fā)票管理規(guī)定，在原石嘴山某豐工貿(mào)有限公司與寧夏某達科貿(mào)有限公司、寧夏某達科貿(mào)有限公司賀蘭分公司沒有真實貨物交易的情況下，讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票，稅額6，200，671.67元，數(shù)額巨大，其行為已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，公訴機關(guān)指控其犯虛開增值稅專用發(fā)票罪的罪名成立。被告人楊某某與寧夏某達科貿(mào)有限公司、寧夏某達科貿(mào)有限公司賀蘭分公司實際經(jīng)營者劉某具有破壞國家稅收征管秩序的共同犯罪故意，經(jīng)過商議后，相互配合，共同實施虛開及購買增值稅專用發(fā)票的犯罪行為，系共同犯罪。被告人楊某某在共同犯罪中起次要作用，是從犯，應(yīng)當(dāng)從輕、減輕處罰或者免除處罰，本院決定對其減輕處罰。被告人楊某某犯罪事實已被辦案機關(guān)發(fā)覺，但未被宣布采取調(diào)查措施或者強制措施，主動直接投案，構(gòu)成自首，依法可以從輕、減輕處罰，本院決定對其酌情減輕處罰。原石嘴山市某豐工貿(mào)有限公司已將所漏稅款全部補繳并繳納罰款，沒有造成國家稅款損失，社會危害性較小，被告人楊某某可酌情從輕處罰。被告人楊某某符合緩刑適用條件，可以適用緩刑。為了打擊虛開增值稅專用發(fā)票犯罪，保護國家對增值稅專用發(fā)票的監(jiān)督制度，依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條第二款、第二十五條第一款、第二十七條、第六十七條第一款、第七十二條第一款、第七十三條第二款、第三款、最高人民法院關(guān)于適用《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》的若干問題的解釋第一條之規(guī)定，判決如下：

被告人楊某某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，宣告緩刑五年。

緩刑的考驗期，從判決確定之日起計算。

如不服本判決，可在收到判決書后的第二日起十日內(nèi)向本院或直接向?qū)幭幕刈遄灾螀^(qū)銀川市中級人民法院提出上訴，書面上訴的，應(yīng)提交上訴狀正本一份，副本三份。

審　判　長　王　金

審　判　員　尹曉靜

代理審判員　唐文皓

二〇一四年十二月十五日

書　記　員　李　婷

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