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內(nèi)蒙古自治區(qū)巴彥淖爾市中級(jí)人民法院

刑事判決書

（2013）巴刑二初字第2號(hào)

公訴機(jī)關(guān)內(nèi)蒙古自治區(qū)巴彥淖爾市人民檢察院。

被告人賈某某，男，漢族，19**年**月**日出生于內(nèi)蒙古臨河區(qū)，小學(xué)文化，捕前住內(nèi)蒙古巴彥淖爾市，系巴彥淖爾市臨河區(qū)某軒皮毛購(gòu)銷部負(fù)責(zé)人。2012年7月14日因涉嫌犯虛開增值稅專用發(fā)票罪被臨河區(qū)公安局刑事拘留，同年8月22日被逮捕?，F(xiàn)羈押于巴彥淖爾市臨河區(qū)看守所。

辯護(hù)人王靜，內(nèi)蒙古日恒律師事務(wù)所律師。

辯護(hù)人杜鵬程，內(nèi)蒙古大法揚(yáng)律師事務(wù)所律師。

被告人王某，女，漢族，19**年**月**日出生于內(nèi)蒙古臨河區(qū)，大專文化，現(xiàn)住內(nèi)蒙古巴彥淖爾市臨河區(qū)，系巴彥淖爾市臨河區(qū)某軒皮毛購(gòu)銷部會(huì)計(jì)。2012年7月14日因涉嫌犯虛開增值稅專用發(fā)票罪被臨河區(qū)公安局刑事拘留，同年8月22日被臨河區(qū)公安局取保候?qū)彛?013年5月29日被本院取保候?qū)彙?/p>

辯護(hù)人王文莉，內(nèi)蒙古揚(yáng)陽(yáng)律師事務(wù)所律師。

巴彥淖爾市人民檢察院以巴檢刑訴（2013）19號(hào)起訴書指控被告人賈某某、王某犯虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪，于2013年5月24日向本院提起公訴，本院于同日立案，并依法組成合議庭，于2014年1月12日公開開庭審理了本案。巴彥淖爾市人民檢察院指派檢察員孫凱出庭支持公訴，被告人賈某某及其辯護(hù)人王靜、杜鵬程，被告人王某及其辯護(hù)人王文莉等到庭參加訴訟。庭審中，被告人王某因分娩提出中止審理，本院依法決定中止審理。2013年12月25日，被告人王某提出恢復(fù)審理的申請(qǐng)，本院于2014年1月6日作出恢復(fù)審理裁定。現(xiàn)已審理終結(jié)。

巴彥淖爾市人民檢察院指控：2009年8月8日，被告人賈某某以其妻子馮某甲的名義注冊(cè)成立了個(gè)人獨(dú)資企業(yè)“巴彥淖爾市臨河區(qū)某軒皮毛購(gòu)銷部”，經(jīng)營(yíng)范圍為皮張、絨毛、皮革購(gòu)銷，被告人王某為該企業(yè)的兼職會(huì)計(jì)。

2009年8月至2012年6月，被告人賈某某指使被告人王某開具銷項(xiàng)增值稅專用發(fā)票后，在沒有真實(shí)購(gòu)進(jìn)貨物的情況下，指使王某以倒算的方式虛開進(jìn)項(xiàng)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)票1856份，稅款為9521245.54元，該稅款已全部抵扣。

案發(fā)后，公安機(jī)關(guān)扣押被告人賈某某現(xiàn)金34.2萬(wàn)元、現(xiàn)代牌轎車一輛。

公訴機(jī)關(guān)為證明其指控，當(dāng)庭出示了巴彥淖爾市臨河區(qū)公安局接受刑事案件登記表、立案決定書、歸案情況說明、《稅務(wù)行政決定書》、稅務(wù)機(jī)關(guān)抵扣清單、證人證言、被告人供述等證據(jù)材料。認(rèn)為被告人賈某某、王某違反國(guó)家的發(fā)票管理制度和稅收征收制度，在沒有真實(shí)購(gòu)進(jìn)貨物的情況下，為自己虛開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)票1856份，稅款9521245.54元，其行為已觸犯了《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條之規(guī)定，犯罪事實(shí)清楚、證據(jù)確實(shí)充分，應(yīng)當(dāng)以虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪追究其刑事責(zé)任。被告人賈某某和王某屬于共同犯罪，賈某某系主犯，王某系從犯，同時(shí)適用《中華人民共和國(guó)刑法》第二十五條、二十六條、二十七條之規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第一百七十二條之規(guī)定，提起公訴，請(qǐng)依法判處。

被告人賈某某辯稱：其自愿認(rèn)罪，希望從輕處罰。

被告人賈某某的辯護(hù)人提出：1、公訴機(jī)關(guān)指控被告人賈某某為自己虛開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)票1856份，稅款9521245.54元的證據(jù)不充分。賈某某從2009年至2012年所開具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)票1856份，每份票據(jù)都有對(duì)應(yīng)的身份證，公安機(jī)關(guān)只對(duì)部分人進(jìn)行了調(diào)查取證，核實(shí)身份后相對(duì)應(yīng)的發(fā)票為509份，共核實(shí)174人，涉稅金額2333732.3元，公安機(jī)關(guān)未對(duì)其他涉案票據(jù)查證落實(shí)，只有查證屬實(shí)才能定罪；2、被告人賈某某從2009年8月8日成立了個(gè)人獨(dú)資企業(yè)后，既有真實(shí)購(gòu)銷皮張、絨毛、皮革的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，又有虛開用于抵扣稅款的事實(shí)；3、被告人賈某某自愿認(rèn)罪，有悔罪表現(xiàn)，望從輕或減輕處罰。并提供了下列證據(jù)：1、國(guó)內(nèi)特快專遞郵件詳情單；2、周某某給項(xiàng)城市人大常委會(huì)的情況說明；3、項(xiàng)城市某森皮業(yè)有限公司職工證言；4、項(xiàng)城市某森皮業(yè)有限公司工會(huì)委員會(huì)給巴彥淖爾市臨河區(qū)公安局經(jīng)偵隊(duì)的三份公開信。

被告人王某辯稱：其主觀意愿是想干好本職工作，除工資外沒多拿一分錢，如法庭認(rèn)為我有罪，我自愿認(rèn)罪，希望寬大處理。

被告人王某的辯護(hù)人提出：王某主觀上沒有虛開發(fā)票的故意，王某沒有將稅款據(jù)為已有的故意，只是一般違法行為。其主觀上沒有積極參與作案并獲取利益的動(dòng)機(jī)，只是消極的受賈某某的指揮，王某沒有和賈某某合謀的故意，不存在共同犯罪。王某于2013年6月分娩，尚處于哺乳期，并提供了出生醫(yī)學(xué)證明一份。

經(jīng)審理查明，2009年8月8日，被告人賈某某以其妻子馮某甲的名義違法注冊(cè)成立了個(gè)人獨(dú)資企業(yè)“巴彥淖爾市臨河區(qū)某軒皮毛購(gòu)銷部”（以下簡(jiǎn)稱某軒皮毛購(gòu)銷部），經(jīng)營(yíng)范圍為皮張、絨毛、皮革購(gòu)銷。被告人王某為該企業(yè)的兼職會(huì)計(jì)，每月工資1100元，2013年6月20日分娩產(chǎn)一女嬰。

2009年8月至2012年6月，被告人賈某某在沒有真實(shí)購(gòu)進(jìn)貨物的情況下，向被告人王某提供了白某某等201人的身份信息并指使王某以銷貨方白某某等201人的名義為自己虛開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)票647份，稅款合計(jì)2757255.99元，該稅款已全部抵扣。

案發(fā)后，公安機(jī)關(guān)扣押被告人賈某某現(xiàn)金34.2萬(wàn)元、現(xiàn)代牌轎車（車牌號(hào)：蒙LCB***）一輛。

上述事實(shí)有下列經(jīng)庭審舉證、質(zhì)證的證據(jù)證實(shí)，本院予以確認(rèn)：

1、巴彥淖爾市臨河區(qū)公安局接受刑事案件登記表、立案決定書各一份，證實(shí)2010年4月至2012年7月巴彥淖爾市臨河區(qū)某軒皮毛購(gòu)銷部涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票，2012年7月14日，巴彥淖爾市臨河區(qū)公安局決定對(duì)巴彥淖爾市臨河區(qū)某軒皮毛購(gòu)銷部涉嫌虛開增值稅發(fā)票案立案?jìng)刹椤?/p>

2、犯罪嫌疑人歸案情況的說明，證實(shí)2012年7月13日臨河區(qū)公安局接到巴彥淖爾市國(guó)稅局稽查局要求協(xié)助查找涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票一案的臨河區(qū)某軒皮毛購(gòu)銷部經(jīng)理賈某某、會(huì)計(jì)王某，同日晚23時(shí)在臨河區(qū)賈某某家中將其抓獲，同日下午17時(shí)在巴彥淖爾東經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)將王某抓獲，14日對(duì)犯罪嫌疑人賈某某、王某執(zhí)行刑事拘留并送臨河區(qū)看守所羈押。

3、某軒皮毛經(jīng)營(yíng)部營(yíng)業(yè)執(zhí)照，證實(shí)注冊(cè)成立時(shí)間、經(jīng)營(yíng)范圍、法定代表人及注冊(cè)資本。

4、某軒皮毛經(jīng)銷部對(duì)公帳戶明細(xì)及銀行流水、賈某某個(gè)人農(nóng)行卡6228481904********流水及憑證，證實(shí)賈某某將某軒皮毛經(jīng)銷部對(duì)公帳戶上的款項(xiàng)打到自己的農(nóng)行卡，同時(shí)證明資金流向。

5、運(yùn)輸發(fā)票及完稅憑證，證實(shí)賈某某自己去稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的相關(guān)稅票的情況。

6、馮某甲證言，證實(shí)賈某某用其身份證登記成立的臨河區(qū)某軒皮毛購(gòu)銷部，其是法人，實(shí)際由賈某某經(jīng)營(yíng)。

7、馮某乙、馮某丙證言，證實(shí)某軒皮毛購(gòu)銷部由賈某某負(fù)責(zé)管理，馮某乙負(fù)責(zé)做飯，馮某丙負(fù)責(zé)腌皮子。

8、閆某某證言，證實(shí)自己和賈某某一起收購(gòu)皮子到河北始留鎮(zhèn)銷售，收購(gòu)羊皮也不給對(duì)方開票，在二人合伙收購(gòu)皮子期間，沒有向河南的公司出售過羊皮。

9、身份證復(fù)印件，證實(shí)賈某某從打印門市部等地方收集了多人的身份證復(fù)印件，用于開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票使用。

10、白某某等201人證言及身份證復(fù)印件，證實(shí)沒有向賈某某賣過羊皮，自己的身份信息情況不知道是怎么泄露的，發(fā)票上的收款人的姓名不是本人簽名；同時(shí)證明賈某某以銷貨方白某某等201人的名義為自己虛開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)票647份，稅款合計(jì)2757255.99元。

11、稅務(wù)機(jī)關(guān)抵扣清單，證實(shí)賈某某開具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)票及增值稅票已全部抵扣。

12、巴彥淖爾市國(guó)家稅務(wù)局稽查局關(guān)于臨河區(qū)某軒皮毛經(jīng)銷部申報(bào)情況說明、稽查報(bào)告、行政處罰決定書，證實(shí)某軒皮毛經(jīng)銷部自2009年10月至2012年6月期間無(wú)實(shí)際購(gòu)銷業(yè)務(wù)的情況下，虛開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票1856份，票面金額73240350.3元，進(jìn)項(xiàng)稅額9521245.54元，已繳納增值稅款468254.01元。

13、扣押清單及公安機(jī)關(guān)情況說明，證實(shí)案發(fā)后扣押賈某某的帳本、涉案發(fā)票、公章、企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、身份證復(fù)印件、北京現(xiàn)代轎車蒙LCB***一輛及現(xiàn)金34.2萬(wàn)元。

14、出生醫(yī)學(xué)證明一份，證實(shí)王某于2013年6月20日生育一女嬰。

15、被告人王某的供述，證實(shí)某軒皮毛購(gòu)銷部是2009年8月份成立的，法人是馮某甲，實(shí)際經(jīng)營(yíng)人是賈某某，其每月只去記帳兩天，每月工資1100元，其余時(shí)間在稅務(wù)局報(bào)稅；賈某某每月收多少皮子不清楚，每月賈某某電話告訴開多少增值稅發(fā)票，自己根據(jù)稅負(fù)后用倒算的方式再開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)票，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)票上銷貨方是賈某某給其提供的，其簽名是自己代簽的。

16、被告人賈某某的供述，證實(shí)2009年8月份成立了某軒皮毛購(gòu)銷部，注冊(cè)資金10萬(wàn)元，登記的投資人是其妻子馮某甲，雇有兼職會(huì)計(jì)王某、夜勤馮某丙，本人負(fù)責(zé)收購(gòu)、銷售；開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的身份證信息有的是讓熟人給收集的，有的是從復(fù)印部購(gòu)買的，扣押的兩本身份證信息資料上的人大部分沒有賣過皮子，只有不多點(diǎn)有真實(shí)交易，完稅憑證和運(yùn)輸發(fā)票是其去稅務(wù)局虛開的。

關(guān)于被告人賈某某的辯護(hù)人提出，公訴機(jī)關(guān)指控被告人賈某某為自己虛開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)票1856份，稅款9521245.54元的證據(jù)不充分；賈某某既有真實(shí)購(gòu)銷皮張、絨毛、皮革的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，又有虛開用于抵扣稅款的事實(shí)；被告人賈某某自愿認(rèn)罪，有悔罪表現(xiàn)，望從輕或減輕處罰等辯護(hù)意見。經(jīng)查，公訴機(jī)關(guān)提供的書證、證人證言、被告人供述等證據(jù)材料，證實(shí)經(jīng)公安機(jī)關(guān)調(diào)查取證，核實(shí)身份證后相對(duì)應(yīng)的發(fā)票為647份，共核實(shí)201人，涉稅金額2757255.99元；被告人賈某某一直從事羊皮收購(gòu)，有真實(shí)的交易，同時(shí)虛開了部分農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，并已抵扣，對(duì)辯護(hù)人提出應(yīng)以公安機(jī)關(guān)核實(shí)身份后相對(duì)應(yīng)的發(fā)票定罪的辯護(hù)意見，予以采信。對(duì)辯護(hù)人提供的證據(jù)沒有相應(yīng)的證據(jù)佐證，不予采信。

關(guān)于被告人王某的辯護(hù)人提出，王某主觀上沒有虛開發(fā)票的故意，沒有將稅款據(jù)為已有的故意，其主觀上沒有積極參與作案并獲取利益的動(dòng)機(jī)，只是消極的受賈某某的指揮，王某沒有和賈某某合謀的故意，不存在共同犯罪。經(jīng)查，被告人王某是會(huì)計(jì)專業(yè)人員，應(yīng)具備會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，在開票的過程中，其根據(jù)賈某某提供的開具增值稅發(fā)票信息，自己根據(jù)稅負(fù)用“倒算”方式再開具收購(gòu)發(fā)票；根據(jù)賈某某提供銷貨人身份證復(fù)印件信息隨意抽取填寫收購(gòu)票，收購(gòu)票上的計(jì)量人、付款人、經(jīng)辦人的簽字都是其變換筆體簽上的，把單位的帳本拿回家里做，稅票也是其在家里開的；同時(shí)公安機(jī)關(guān)與部分銷貨方核對(duì)，未給賈某某出售過羊皮等，證實(shí)王某主觀上有虛開的故意，客觀上實(shí)施了虛開的行為，其構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪，辯護(hù)人辯護(hù)意見不成立，不予采信。

本院認(rèn)為，被告人賈某某、王某違反國(guó)家對(duì)用于抵扣稅款發(fā)票的監(jiān)管制度和國(guó)家的稅收征管制度，在與對(duì)方?jīng)]有真實(shí)貨物交易的情況下，被告人賈某某向被告人王某提供了白某某等201人的身份信息并指使王某以銷貨方白某某等人的名義為自己虛開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)票647份，稅款合計(jì)2757255.99元，數(shù)額特別巨大，被告人賈某某、王某均構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪，屬共同犯罪。被告人賈某某在共同犯罪中起主要作用，系主犯；被告人王某在共同犯罪中起次要作用，系從犯。公訴機(jī)關(guān)指控罪名成立。被告人賈某某以其妻子馮某甲的名義注冊(cè)成立了個(gè)人獨(dú)資企業(yè)“巴彥淖爾市臨河區(qū)某軒皮毛購(gòu)銷部”，該購(gòu)銷部成立后，以虛開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)票為主要活動(dòng)，本案中賈某某的行為屬于個(gè)人行為，應(yīng)認(rèn)定為個(gè)人犯罪。被告人賈某某的辯護(hù)人提出賈某某有部分真實(shí)交易，應(yīng)以公安機(jī)關(guān)核實(shí)身份證后相對(duì)應(yīng)的發(fā)票涉稅金額為定罪數(shù)額的辯護(hù)意見，予以采信。被告人王某的辯護(hù)人提出王某沒有虛開的故意，沒有將稅款據(jù)為已有的故意，其主觀上沒有積極參與作案并獲取利益的動(dòng)機(jī)，只是消極的受賈某某的指揮，王某沒有和賈某某合謀的故意，不存在共同犯罪的辯護(hù)意見，不予采信。對(duì)辯護(hù)人提供的出生證明，可證實(shí)王某于2013年6月20日生育一女嬰，予以采信。案發(fā)后，被告人賈某某自愿認(rèn)罪，主動(dòng)供述其犯罪事實(shí)，屬坦白情節(jié)；認(rèn)罪態(tài)度好，積極退贓，有悔罪表現(xiàn)，且系初犯，可酌情從輕處罰。被告人王某認(rèn)罪態(tài)度好，主動(dòng)供述其犯罪事實(shí)，具有悔罪表現(xiàn)，且系從犯、初犯，可減輕處罰，同時(shí)其正在哺乳期，適用緩刑確實(shí)不致再危害社會(huì)，可對(duì)其宣告緩刑。根據(jù)二被告人犯罪的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)及社會(huì)危害程度，依照《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條第一款、第三款、第二十五條、第二十六條、第二十七條、第五十二條、第六十四條、第七十二條之規(guī)定，判決如下：

一、被告人賈某某犯虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪，判處有期徒刑十一年，并處罰金四十萬(wàn)元。

（刑期從判決執(zhí)行之日起計(jì)算，判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2012年7月14日起至2023年7月13日止。被告人賈某某及其家屬向臨河區(qū)公安局繳納的34.2萬(wàn)元，予以折抵罰金；向本院已繳納罰金3萬(wàn)元，剩余罰金于判決生效后十日內(nèi)繳納。）

二、被告人王某犯虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪，判處有期徒刑三年緩刑三年，并處罰金五萬(wàn)元。

（緩刑考驗(yàn)期從判決確定之日起計(jì)算。罰金已繳納2萬(wàn)元，剩余罰金于判決生效后十日內(nèi)繳納。）

三、偵查機(jī)關(guān)扣押的巴彥淖爾市臨河區(qū)某軒皮毛購(gòu)銷部印章六枚、組織機(jī)構(gòu)代碼證、一般納稅人資格證、企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、開戶許可證、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行銀行卡，予以沒收；違法所得繼續(xù)追繳。

如不服本判決可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)通過本院或直接向內(nèi)蒙古自治區(qū)高級(jí)人民法院提出上訴，書面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本二份。

審　判　長(zhǎng)　　何　莉

代理審判員　　高永剛

人民陪審員　　敖迎新

二〇一四年三月十日

書　記　員　　戴德強(qiáng)

抵扣稅款發(fā)票罪