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福建省三明市三元區(qū)人民法院

刑事判決書

（2016）閩0403刑初1號(hào)

公訴機(jī)關(guān)三明市三元區(qū)人民檢察院。

被告人勵(lì)某某，男，19**年*月*日出生，江西省萬年縣某某服飾有限公司（以下簡(jiǎn)稱“萬年某某公司”）實(shí)際經(jīng)營(yíng)者。因涉嫌犯虛開增值稅專用發(fā)票罪于2015年4月3日被三明市公安局三元分局刑事拘留，2015年5月8日經(jīng)三明市三元區(qū)人民檢察院批準(zhǔn)逮捕，同日由三明市公安局三元分局執(zhí)行逮捕?，F(xiàn)羈押于三明市看守所。

辯護(hù)人鄧遠(yuǎn)斌，福建萬天律師事務(wù)所律師。

三明市三元區(qū)人民檢察院以閩元檢公刑訴（2015）92號(hào)起訴書指控被告人勵(lì)某某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，于2016年1月4日向本院提起公訴。本院于2016年1月8日立案，適用普通程序并依法組成合議庭，公開開庭審理了本案。三明市三元區(qū)人民檢察院指派檢察員邱烈明出庭支持公訴，被告人勵(lì)某某及其辯護(hù)人鄧遠(yuǎn)斌到庭參加訴訟。現(xiàn)已審理終結(jié)。

公訴機(jī)關(guān)指控，2011年6月，三明某公司為騙取出口退稅，由黃某某、魏某某（均另案處理）與萬年某某公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)者即被告人勵(lì)某某聯(lián)系、商談虛開增值稅專用發(fā)票事宜，雙方約定：以萬年某某公司名義虛開應(yīng)稅項(xiàng)目為服裝的增值稅專用發(fā)票給三明某公司，每虛開價(jià)稅合計(jì)100萬元（幣種人民幣，下同）的增值稅專用發(fā)票，黃某某就支付給被告人勵(lì)某某7000元開票費(fèi)用，而相應(yīng)產(chǎn)生的稅額則由黃某某及魏某某負(fù)責(zé)繳納。2011年6月至2013年3月之間，黃某某在獲取三明某公司無實(shí)際貨物出口的海關(guān)報(bào)送單據(jù)后，根據(jù)海關(guān)報(bào)送單據(jù)上體現(xiàn)的服裝品名、數(shù)量、價(jià)格制作《產(chǎn)品購銷合同》，蓋上其從被告人勵(lì)某某處獲取的萬年某某公司合同專用章，同時(shí)要求被告人勵(lì)某某以萬年某某公司名義虛開增值稅專用發(fā)票給某公司。為逃避稅務(wù)部門的檢查，黃某某在接受虛開的增值稅專用發(fā)票前后，通過某公司對(duì)公賬戶支付相應(yīng)的貨款給萬年某某公司，被告人勵(lì)某某在扣除相應(yīng)的應(yīng)繳稅款后將剩余的“貨款”回款至魏某某（系黃某某提供的）的銀行賬戶，以達(dá)到“票、款、物”一致的目的。萬年某某公司共虛開增值稅專用發(fā)票587份給某公司，金額為52868447.64元，稅額為8987635.88元，被告人勵(lì)某某從中非法獲利30萬余元。

為證明上述指控，公訴機(jī)關(guān)當(dāng)庭出示并宣讀了書證、證人證言、被告人的供述和辯解等證據(jù)。公訴機(jī)關(guān)認(rèn)為，被告人勵(lì)某某作為萬年某某公司的實(shí)際負(fù)責(zé)人和經(jīng)營(yíng)者，違反國家稅收征管和增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定，其行為已觸犯相關(guān)法律規(guī)定，應(yīng)當(dāng)以虛開增值稅專用發(fā)票罪追究刑事責(zé)任。

被告人勵(lì)某某對(duì)公訴機(jī)關(guān)指控的事實(shí)和罪名基本無異議，其表示萬年某某公司是有進(jìn)行實(shí)際的服裝生產(chǎn)，當(dāng)時(shí)出于賺點(diǎn)零花錢的心理虛開公司多余的發(fā)票，其和黃某某之間有一筆正當(dāng)?shù)姆b生意，但不確定是否包含在公訴機(jī)關(guān)指控的虛開增值稅經(jīng)營(yíng)額中。其把公司合同專用章及公司其中一個(gè)對(duì)公賬戶（農(nóng)行賬戶）、其前妻鮑某某個(gè)人農(nóng)行賬戶、相應(yīng)的網(wǎng)銀及密碼等交由黃某某實(shí)際使用，所以具體貨款往來是由黃某某自行操作，其只是虛開發(fā)票，沒有參與貨款往來的走賬。其辯護(hù)人認(rèn)為，被告人勵(lì)某某的公司有實(shí)際生產(chǎn)服裝，也有正常納稅，其是初犯、偶犯，沒有犯罪前科，歸案后如實(shí)供述犯罪事實(shí)，在本案中也有明顯悔罪表現(xiàn)。其在犯罪過程中的作用比其他被告人小。流失的稅款正在追繳，與本案有關(guān)聯(lián)的稅收損失已經(jīng)減少或?qū)?huì)減少。綜上，請(qǐng)求法院對(duì)被告人從輕或減輕處罰。

經(jīng)審理查明：

萬年縣某某服飾有限公司成立于2011年，系從事紡織服裝制造、加工、銷售的有限責(zé)任公司，實(shí)際經(jīng)營(yíng)者為被告人勵(lì)某某。2011年6月，某公司為達(dá)到騙取出口退稅的目的，由黃某某、魏某某（均另案處理）與被告人勵(lì)某某聯(lián)系、商談虛開增值稅專用發(fā)票事宜，雙方約定由被告人勵(lì)某某以萬年某某公司的名義虛開應(yīng)稅項(xiàng)目為服裝的增值稅專用發(fā)票給某公司，每虛開價(jià)稅合計(jì)100萬元的增值稅專用發(fā)票，黃某某就支付給被告人勵(lì)某某7000元的開票費(fèi)用，而虛開增值稅發(fā)票產(chǎn)生的相應(yīng)稅額則由黃某某、魏某某負(fù)責(zé)繳納。黃某某首先從某公司中獲取無實(shí)際貨物出口的海關(guān)報(bào)關(guān)單據(jù)，根據(jù)單據(jù)上體現(xiàn)的服裝品名、數(shù)量和價(jià)格制作《產(chǎn)品購銷合同》，并蓋上從被告人勵(lì)某某處獲得的合同專用章；被告人勵(lì)某某根據(jù)《產(chǎn)品購銷合同》上的內(nèi)容以萬年某某公司名義虛開增值稅專用發(fā)票給黃某某。為逃避稅務(wù)部門的檢查，黃某某通過某公司的對(duì)公賬戶、萬年某某公司的對(duì)公賬戶、鮑某某的農(nóng)行賬戶及魏某某的農(nóng)行賬戶進(jìn)行貨款轉(zhuǎn)賬，以達(dá)到票、款、物一致的目的。經(jīng)統(tǒng)計(jì)，被告人勵(lì)某某以萬年某某公司的名義虛開給某公司增值稅專用發(fā)票共計(jì)587份，金額為52868447.64元，稅額為8987635.88元，被告人勵(lì)某某從中非法獲利30萬余元。

2015年4月3日，被告人勵(lì)某某被奉化市公安局西塢派出所民警抓獲。

上述事實(shí)，有公訴機(jī)關(guān)提交，并經(jīng)法庭質(zhì)證、認(rèn)證的下列證據(jù)證實(shí)，足以認(rèn)定：證人余某某、陳某甲、陳某乙、章某、張某、王某某、李某某、陸某、林某某、陳某丙、勵(lì)某某、鮑某某的證言；被告人勵(lì)某某的人口基本信息表、抓獲經(jīng)過、浙江省奉化縣看守所出所登記表、稅務(wù)登記表、企業(yè)信息表、增值稅發(fā)票明細(xì)表、增值稅發(fā)票復(fù)印件、對(duì)賬單明細(xì)單、銀行交易記錄及匯總表、產(chǎn)品購銷合同等書證；被告人勵(lì)某某的供述和辯解；辨認(rèn)筆錄等證據(jù)。

本院認(rèn)為，被告人勵(lì)某某作為萬年某某公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)者，為獲得非法利益，違反國家稅收征管和增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定，在明知萬年某某公司與某公司并無實(shí)際貨物交易的情況下，通過萬年某某公司為某公司虛開增值稅專用發(fā)票共計(jì)587份，金額共計(jì)52868447.64元，稅額為8987635.88元，并從中非法獲利30余萬元，虛開稅款數(shù)額巨大。被告人勵(lì)某某辯解其與黃某某之間有一筆正當(dāng)?shù)姆b生意，因缺乏事實(shí)依據(jù)，本院不予采納。被告人勵(lì)某某系初犯、偶犯，且歸案后能夠如實(shí)供述自己的犯罪事實(shí)，屬坦白，依法可以從輕處罰。其辯護(hù)人提出的合理辯護(hù)意見，本院予以采納。依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條第一款、第三款、第六十七條第三款、第六十一條，最高人民法院《關(guān)于適用＜全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定＞的若干問題的解釋》第一條的規(guī)定，判決如下：

一、被告人勵(lì)某某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑十年六個(gè)月，并處罰金人民幣十萬元。

二、繼續(xù)追繳被告人勵(lì)某某的違法所得人民幣三十萬元。

如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過本院或者直接向三明市中級(jí)人民法院提出上訴。書面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本一份。

審　判　長(zhǎng)　　郭秀娣

審　判　員　　張朝煉

人民陪審員　　胡英杰

二〇一六年四月五日

書　記　員　　洪培蕓

虛開增值稅專用發(fā)票罪