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浙江省蘭溪市人民法院

刑事判決書

（2013）金蘭刑初字第20號(hào)

公訴機(jī)關(guān)浙江省蘭溪市人民檢察院。

被告人黃某甲，個(gè)體工商戶。因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票犯罪于2012年5月4日被浙江省蘭溪市公安局依法刑事拘留，同年6月8日被依法逮捕。現(xiàn)羈押看守所。

委托辯護(hù)人吳忠明，浙江水鄉(xiāng)人律師事務(wù)所律師。

被告人潘某甲，個(gè)體工商戶。因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票犯罪于2012年5月4日被浙江省蘭溪市公安局依法刑事拘留，同年6月8日被依法逮捕?，F(xiàn)羈押看守所。

委托辯護(hù)人孫金金，浙江水鄉(xiāng)人律師事務(wù)所律師。

被告人何某，民工。因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票犯罪于2012年6月13日被浙江省蘭溪市公安局依法刑事拘留，同年7月20日被依法取保候?qū)彙，F(xiàn)在家候?qū)彙?/p>

被告人姚某甲，民工。因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票犯罪于2012年4月29日被浙江省蘭溪市公安局依法刑事拘留，同年5月28日被依法取保候?qū)彙，F(xiàn)在家候?qū)彙?/p>

浙江省蘭溪市人民檢察院以蘭檢刑訴（2012）517號(hào)起訴書指控被告人黃某甲、潘某甲、何某、姚某甲犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，于2013年1月6日向本院提起公訴。本院依法適用簡易程序，實(shí)行獨(dú)任審判，公開開庭審理了本案。蘭溪市人民檢察院依法指派檢察員王欽出庭支持公訴，被告人黃某甲及其辯護(hù)人吳忠明、被告人潘某甲及其辯護(hù)人孫金金、被告人何某、被告人姚某甲到庭參加訴訟?，F(xiàn)已審理終結(jié)。

公訴機(jī)關(guān)指控，2011年5月期間，被告人黃某甲、潘某甲通過被告人何某將10.73噸羊油銷售給江蘇省昆山某某油脂品有限公司后，被告人何某在明知所銷售的羊油不是銷售給上海某某油脂食品有限公司且被告人黃某甲、潘某甲所經(jīng)營的湖州市練市鎮(zhèn)某某飼料原料廠不具有一般納稅人資格，仍要求被告人黃某甲、潘某甲提供購貨單位為上海某某油脂食品有限公司的《增值稅專用發(fā)票》。被告人黃某甲、潘某甲經(jīng)商量并與被告人姚某甲取得聯(lián)系。作為蘭溪市某某皮革助劑油脂廠投資人的被告人姚某甲明知蘭溪市某某皮革助劑油脂廠與上海某某油脂食品有限公司無貨物交易，同意為被告人黃某甲、潘某甲虛開《增值稅專用發(fā)票》，但要求被告人黃某甲將貨款從上海某某油脂食品有限公司匯至蘭溪市某某皮革助劑油脂廠。被告人黃某甲遂將貨款匯還給被告人何某，被告人何某則將貨款從上海某某油脂食品有限公司匯至蘭溪市某某皮革助劑油脂廠。被告人黃某甲委托潘某某（另案處理）將開票資料以短信的方式發(fā)送給被告人姚某甲。金某按照被告人姚某甲的指示，在蘭溪市中瑞會(huì)計(jì)事務(wù)所開具稅額為12888.03元的《增值稅專用發(fā)票》，上海某某油脂食品有限公司獲取該增值稅專用發(fā)票后已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款。

2012年6月13日，被告人何某自動(dòng)向公安機(jī)關(guān)投案。

上述事實(shí)，被告人黃某甲、潘某甲、何某、姚某甲在開庭審理過程中無異議，且有1、被告人黃某甲、潘某甲、何某、姚某甲在公安機(jī)關(guān)偵查過程中的供述；2、證人鄭某、潘某乙、黃某乙、石某、張某、姚某乙、金某的證言；3、浙江省蘭溪市國家稅務(wù)局涉稅案件移送書及增值稅專用發(fā)票；4、營業(yè)執(zhí)照；5、蘭溪市某某皮革助劑油脂廠會(huì)計(jì)憑證、銀行存款查詢及銀行明細(xì)對(duì)帳單、電子回單；6、已證實(shí)虛開通知單；7、被告人黃某甲、潘某甲、何某、姚某甲戶籍證明等證據(jù)證實(shí)，足以認(rèn)定。

本院認(rèn)為，被告人黃某甲、潘某甲、何某、姚某甲違反國家稅收征管和發(fā)票管理制度，虛開增值稅專用發(fā)票，其行為已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。公訴機(jī)關(guān)指控的罪名成立，本院予以支持。被告人何某犯罪以后自動(dòng)投案并能如實(shí)供述自己的罪行是自首，依法可以從輕處罰。被告人黃某甲、潘某甲、姚某甲如實(shí)供述自己的罪行，依法可以從輕處罰。根據(jù)被告人黃某甲、潘某甲、姚某甲、何某的犯罪情節(jié)及犯罪后的悔罪表現(xiàn)，對(duì)被告人黃某甲、潘某甲、姚某甲、何某可適用緩刑。辯護(hù)人吳忠明提出的被告人黃某甲系初犯、對(duì)被告人黃某甲適用緩刑等辯護(hù)意見，本院予以采信。辯護(hù)人孫金金提出的被告人潘某甲系初犯、認(rèn)罪態(tài)度好、對(duì)被告人潘某甲適用緩刑等辯護(hù)意見，本院予以采信。為嚴(yán)肅國法，維護(hù)國家稅收征管和發(fā)票管理制度，依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條第一款、第三款，第六十七條第一款、第三款，第七十二條第一款、第三款，第七十三條第二款、第三款，第五十二條、第五十三條的規(guī)定，判決如下：

一、被告人黃某甲犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑一年，緩刑一年；并處罰金人民幣二萬元（緩刑考驗(yàn)期限從判決確定之日起計(jì)算；罰金于判決生效后一個(gè)月內(nèi)繳納）。

二、被告人潘某甲犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑一年，緩刑一年；并處罰金人民幣二萬元（緩刑考驗(yàn)期限從判決確定之日起計(jì)算；罰金于判決生效后一個(gè)月內(nèi)繳納）。

三、被告人姚某甲犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑一年，緩刑一年；并處罰金人民幣二萬元（緩刑考驗(yàn)期限從判決確定之日起計(jì)算；罰金于判決生效后一個(gè)月內(nèi)繳納）。

四、被告人何某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑十一個(gè)月，緩刑一年；并處罰金人民幣二萬元（緩刑考驗(yàn)期限從判決確定之日起計(jì)算；罰金于判決生效后一個(gè)月內(nèi)繳納）。

如不服本判決，可于接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過本院或者直接向浙江省金華市中級(jí)人民法院提出上訴。書面上訴的，應(yīng)提交上訴狀正本一份，副本二份。

審 判 員　金雅林

二〇一三年一月十五日

代書記員　應(yīng)曉妍

出口退稅  抵扣稅款